晶晶亮简评上市公司高管的个人所得税“筹划大法”

2021年上市公司公告和招股说明书中公开披露的高管们的薪酬个税“筹划大法”，归纳起来有以下六种筹划手段：

1、近亲属代领工资；

2、隐匿部分收入账外发放工资；

3、开发票报销领取工资；

4、成立小微企业虚构交易套取工资；

5、以现金分红代发工资；

6、低工资员工代领高工资。

上面案例都是企业在税务机关发现之前，自查补缴了税款，税务稽查局还没有介入，所以没有罚款。如果是稽查局查到了这些行为，会怎么样呢？

这其中，第二种隐匿部分收入账外发放工资的情形最为普遍。这种方法不但涉及少交个人所得税，还涉及企业少缴增值税、附加税费、企业所得税，看起来似乎是企业和个人的“双赢”之举，所以采用该方法的企业比较多，但这属于明显的偷税行为，会被处以罚款。

另外，第三种开发票报销、和第四种虚构业务交易套取工资这两种方式，是很容易擦枪走火的方式，因为这两种行为有可能会涉及虚开发票，一旦虚开发票被查实，达到刑事立案标准，会被追究刑事责任。

第一种和第六种代领工资的行为，如果被查实后，补缴个人所得税和加收滞纳金是免不了的，但如何处罚，在征管法中没有特别贴切的法律责任条款，按六十三条定性偷税不太合适，只能是按六十九条定性扣缴义务人应扣未扣税款进行处罚吧。

第五种以现金分红代发工资，也就是菲鹏生物的案例，因为给出的信息比较少，没看明白具体操作方式，没办法判断。