2023年小型微利企业的所得税,100万以下还是2.5%计算吗

小型微利企业的企业所得税，可以说是变化最为频繁的政策，从2008年到2022年，15年中变化了11次，只有4个年度与上年度保持了一致。（小型微利企业，15年的标准变迁）

2023年新年伊始，就有财税友人问，今年的小型微利企业所得税是什么样的规定，有没有什么变化呢？

我们先回顾一下2022年的相关政策规定：

《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号) ：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日。

《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2021年第12号）：对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分，在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上，再减半征收企业所得税。执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日。

《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》（财政部 税务总局公告2022年第13号）：对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分，减按25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 执行时间是2022年1月1日至2024年12月31日。

【总结】以上三个政策归纳起来就是：2022年度应纳税所得额100万元以下是2.5% ；100万到300万部分是5%。

目前面临的问题是：小型微利企业应纳税所得额100万元以下的政策已到期，已经无法按2.5%计算企业所得税，如果税收优惠政策不延续，就只能按20%计算企业所得税，但是100万到300万部分政策依然有效，还可以按5%计算企业所得税。

这样就会出现所得额和税额倒置的现象，不符合量能负担的原则。

所以，2023年应纳税所得额100万元以下的小型微利企业，应该还会出台优惠政策，当然具体是按2.5%还是5%，都是有可能的，在4月份一季度征收期到来之前，这个政策应该会明朗。