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2023年小型微利企业的所得税,100万以下还是2.5%计算吗

梁晶晶 / 2023-01-19
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  • 小型微利企业
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    小型微利企业的企业所得税,可以说是变化最为频繁的政策,从2008年到2022年,15年中变化了11次,只有4个年度与上年度保持了一致。(小型微利企业,15年的标准变迁)

    2023年新年伊始,就有财税友人问,今年的小型微利企业所得税是什么样的规定,有没有什么变化呢?

    我们先回顾一下2022年的相关政策规定:

    财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号) :对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税;对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。执行期限为2019年1月1日至2021年12月31日

    《财政部 税务总局关于实施小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2021年第12号):对小型微利企业年应纳税所得额不超过100万元的部分,在《财政部 税务总局关于实施小微企业普惠性税收减免政策的通知》(财税〔2019〕13号)第二条规定的优惠政策基础上,再减半征收企业所得税。执行期限为2021年1月1日至2022年12月31日

    《关于进一步实施小微企业所得税优惠政策的公告》(财政部 税务总局公告2022年第13号):对小型微利企业年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。 执行时间是2022年1月1日至2024年12月31日。

    【总结】以上三个政策归纳起来就是:2022年度应纳税所得额100万元以下是2.5% ;100万到300万部分是5%。

     

    目前面临的问题是:小型微利企业应纳税所得额100万元以下的政策已到期,已经无法按2.5%计算企业所得税,如果税收优惠政策不延续,就只能按20%计算企业所得税,但是100万到300万部分政策依然有效,还可以按5%计算企业所得税。

    这样就会出现所得额和税额倒置的现象,不符合量能负担的原则。

    所以,2023年应纳税所得额100万元以下的小型微利企业,应该还会出台优惠政策,当然具体是按2.5%还是5%,都是有可能的,在4月份一季度征收期到来之前,这个政策应该会明朗。

    晶晶亮的税月

    作者
    • 梁晶晶 注册税务师,研究税法二十年
      微信公众号:晶晶亮的税月
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