个人所得税经营所得汇算清缴之6万减除费用

3月是经营所得个人所得税汇算清缴的月份，有很多合伙人、学员、粉丝咨询合伙人6万费用减除和专项附加扣除的问题。按正常情况，如果合伙人全年既有综合所得又有经营所得（经营所得与综合所得在不同企业取得），那么费用减除和专项附加扣除在两种所得中任选一处抵减，这都没有问题，也没有落入税负陷阱。

问题是有些合伙企业的会计既给合伙人申报综合所得，又给合伙人申报经营所得，那么麻烦就来了，因为会计给合伙人申报的综合所得，在经营所得申报时不但不能税前扣除，而且还会导致6万费用减除和专项附加扣除不能在综合所得中扣除的问题（假设6万费用减除和专项附加扣除在经营所得扣除）。

偏偏有一些会计会说已经到税务局窗口咨询了，合伙企业的合伙人要申报工资薪金的综合所得，甚至还会申报合伙人的年终奖，当然会计将合伙人的工资薪金奖金也计入了成本费用。如果会计这么做，那么在申报合伙人的个人所得税经营所得汇算清缴B表时，大概率没有将投资者（合伙人）的工资薪金调增，或者更改了综合所得申报表，否则导致重复征税，合伙人肯定不愿意。

在2021年之前，个人所得税申报系统还不能自动识别两处同时费用减除的问题，所以有些纳税人在综合所得、经营所得中很可能都减除了6万费用。

但是自2021年开始，个人所得税申报系统自动锁定，纳税人只能二选一在综合所得或经营所得中抵减。那么合伙人的综合所得不得减除费用6万，合伙人在做综合所得汇算清缴时就会补缴更多的个人所得税款。同时申报经营所得时即使减除费用6万，同时还要调增进入成本费用的合伙人工资薪金收入，这就导致了重复征税。

示例：假设A律师事务所有三位合伙人，A律师事务所会计2022年给三位合伙人申报了各工资薪金收入12万元，同时三位合伙人已预缴了的个人所得税各2200元，2022年A律师事务所利润为30万元，同时每位合伙人分得利润为10万，每位合伙人的经营所得合计为：22万元，假设每位合伙人有6万减除费用及8万专项附加扣除，那么每位合伙人：

经营所得=12+10=22万元，

应纳税所得额=22-6-8=8万元

应交个人所得税=80000*10%-1500=6500元

综合所得个人所得税0.22万元，显然导致了重复征税。

三位合伙人合计多交个人所得税金额0.22*3=0.66万元。