如何理解个人养老金的个人所得税

财政部 税务总局公告2022年第34号【关于个人养老金有关个人所得税政策的公告】部分内容：

自2022年1月1日起，对个人养老金实施递延纳税优惠政策。

在缴费环节，个人向个人养老金资金账户的缴费，按照12000元/年的限额标准，在综合所得或经营所得中据实扣除；

在投资环节，计入个人养老金资金账户的投资收益暂不征收个人所得税；

在领取环节，个人领取的个人养老金，不并入综合所得，单独按照3%的税率计算缴纳个人所得税，其缴纳的税款计入“工资、薪金所得”项目。

11月4日练练看到这篇公告时，很难理解是什么意思，甚至有网友误认为养老金要征税了，还有一些网友也认为没看懂公告。

今天练练又网搜了一些解读，才搞明白个人养老金属于补充养老保险，公告中所指征收个人所得税应该只是针对个人养老金部分，与基本养老保险无关，基本养老保险是免税的。

与核算有关的财税文章或公告，如果能通过示例展示计算过程，那么阅读者很快就可以理解透，今天练练通过EXCEL表格，简单做了一个测算，个人养老金对个人的影响：

假设全年综合所得忽略专项扣除、专项附加扣除、资金增值、投资收益部分的影响，假设缴费10年（1.2万*10=12万），那么收入（或应纳税所得额）对应的税率节税金额、将来应交的个人所得税累计金额、累计节税占累计收入占比如下：

假设全年经营所得忽略专项扣除、专项附加扣除、资金增值、投资收益部分的影响，假设缴费10年（1.2万*10=12万），那么收入（或应纳税所得额）对应的税率节税金额、将来应交的个人所得税累计金额、累计节税占累计收入占比如下：

通过测算，个人养老金优惠政策影响相对有限，对于低收入者，比如年收入9.6万以下，甚至不会产生节税；而对于高收入者，节税占收入比也很有限。