律师事务所合伙人的私车公用

近年来，由于很多一线城市限牌，导致很多企业想摇号买车变得困难，那么私车公用现象变得很普遍，私车公用产生的汽车费用如何在企业报销，就成了一项涉税问题。

这里只讲个人车辆出租给律师事务所使用时，如何处理涉税情况。

私车公用会涉及到哪些税？

【如该公司租用个人的车辆并签订租赁协议，开具租赁发票的，相关的费用支出如果符合市场公允价值的，是可以在所得税上税前列支的；如不符合市场公允价值，税务机关有权核定。

个人出租车辆，缴纳增值税、城市维护建设税、教育费附加、地方教育附加，按“财产租赁所得”缴纳个人所得税，按“财产租赁合同”缴纳印花税。】

这是12366智能咨询客服有关私车公用涉税问题的回复。

财产租赁所得个人所得税计算方法：

1、每次收入不足4000元的，应纳税额=（收入-800）×20%

2、每次收入4000元以上的，应纳税额=收入×（1-20%）×20%

财税租赁所得不纳入综合所得，年终无须进行汇算清缴。

如果财产租赁所得每次不超过800元，免征个人所得税，不超过500元（可以不提供发票），免征增值税、个人所得税。

举例1：某律师事务所A合伙人将车租给律所使用，约定一年的租车费为3.09万元，假设A合伙人在税务局代开了增值税发票给律所，应交税金计算如下：

应交增值税=30900/1.03*0.03=900元

应交附加税（城建税）=900*7%/2=31.50元

应交个人所得税=30000*（1-20%）*20%=4800元

综合税负率=（900+31.50+4800）/30900*100%=18.55%

同时A合伙人可以报销汽车费用：过路费、汽油费等。

举例2：但是实务中很多企业到税务局代开租车费发票时，一般是核定征收个人所得税，涉税金额如下图：

具体计算过程：

应交增值税=1500/1.01*0.01=14.85元（1%是因为疫情减免后的税率）

应交的附加税（城建税）=14.85*0.05/2=0.37元（减半征收）

个人所得税（经营所得，核定征收）=1500/1.01*1.2%=17.82元

综合税负率=（14.85+0.37+17.82）/1500*100%=2.22%

举例3、如果在深圳税务局代开租车费发票15000元，同时也是核定征收个人所得税，假设没有增值税减免，那么涉税计算过程如下：

应交增值税=15000/1.03*0.03=436.89元

应交的附加税（城建税）=436.89*0.07/2=15.29元（减半征收）

个人所得税（经营所得，核定征收）=15000/1.03*1.2%=174.76元

综合税负率=（436.89+15.29+174.76）/15000*100%=4.18%

所以如果能够以核定征收个人所得税，是最简单方便，同时税负也低。