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从原理上看,一般计税与简易计税哪个便宜?

蓝敏 / 2022-02-08
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  • 税案解析
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    采购便宜与否,主要取决于采购人员,如果采购人员笨、懒、吃回扣,那是不可能便宜的。如果不考虑这些因素,仅仅考虑一般计税与简易计税这一因素,那么,对一般纳税人来说,从一般计税处采购,一定比从简易计税处采购便宜。

    有位读者问我:“向一般纳税人采购成本高,为什么说便宜?”

    采购便宜与否,主要取决于采购人员,如果采购人员笨、懒、吃回扣,那是不可能便宜的。

    如果不考虑这些因素,仅仅考虑一般计税与简易计税这一因素,那么,标准的表述是:

    对一般纳税人来说,从一般计税处采购,一定比从简易计税处采购便宜。

    推导过程如下

    报价=成本+利润+销项税金。

    假定简易计税征收率为3%,如果花100元从农民处采购商品,加上20元的利润,则:

    一般计税的报价=(100+20)×1.09=130.8元

    简易计税的报价=(100+20)×1.03=123.6元

    蓝老师,看起来供应商同样贪心的话,简易计税要便宜些,不是吗?

    显然不是。

    对于一般纳税人来说,支付的进项税是可以抵扣的,进项抵扣后税金挂在“应交税费”之上,并未进入成本,只是一笔代收代付,所以,它们的成本都是一样的:120元。

    从一般计税处采购的成本=130.8÷1.09=120元

    从简易计税处采购的成本=123.6÷1.03=120元

    蓝老师,看起来剔除进项后,简易计税与一般计税的成本是一样的,是吗?

    显然不是。

    一般计税可以抵扣进项,所以,供应商进货时看似支付了100元,实际上有9元是进项税,挂在“应交税费”之上,并未进入成本,只是一笔代收代付,所以,它的成本实际上只有91元。成本一变,还是赚20元的话,报价就会变:

    抵扣进项后的报价=(91+20)×1.09=120.99

    简易计税的报价=(100+20)×1.03=123.6元

    哇噻,同样是挣20元,报价竟然比简易计税还要低?

    不用哇噻,报价比简易计税低,是因为本例的毛利不高。不要关注报价,划算与否所比较的肯定不是报价,而是成本。

    一般计税的采购成本=120.99÷1.09=111元

    简易计税的采购成本=123.6÷1.03=120元

    与简易计税相比,从一般计税处采购节约了9元。

    节约的钱,正是供应商抵扣的进项,这是真正从税务局那里割下来的肉,通过价格谈判,可以在供应商与采购方之间分配。

    反之,简易计税吃的亏,正是吃在了进项不能抵扣上。不能抵扣,税务才算真正收到了钱。税务局先掰走9元,导致整个产业链增加了9元的税负,供应商与采购方再怎么谈价都是吃亏的。

    蓝老师,是否说明,对于进项多的企业,一般计税便宜;但对于几乎没有进项的企业,比如:设计业、咨询业、纯劳务分包业等,简易计税会划算些?

    显然不是。

    但凡认真看了我前面的推理,都不会得出这样的结论。

    只能说:进项越多,一般计税的节税效果越大;进项越少,一般计税的节税效果越小。

    增值税时代,没有哪个公司敢说自己没有一分钱进项:房租、水电、装修、物管、汽车、汽油、交通、住宿、桶装水、办公用品……有多少进项被转出,就亏多少钱。考虑城建教附,还会多亏12%。简单说,只要简易计税导致有1元钱进项不能抵扣,税务就赚1.12元,产业链就会亏1.12元,肥水都流到税务局的田里去了,产业链上的各位再怎么窝里斗,又有多大空间呢?

    所以,“对一般纳税人来说,从一般计税处采购,一定比从简易计税处采购便宜。

    最后,用会计分录告诉会计真相:

    采购时支付进项税金的分录:

    借 应交税费

        贷 银行存款

    负债科目,本质上看,这是一个借钱出去、还别人钱的分录,并没有纳税,也不影响利润,仅代表现金流出。

    销售时计提销项税金的分录:

    借 银行存款

        贷 应交税费

    贷负债类科目,这是一个向别人借钱,或者别人还钱的分录,并没有纳税,也不影响利润,仅代表现金流入。

    进项转出的分录:

    借  成本费用

        贷 应交税费

    借损益类科目,看懂了吧,这才是一个典型的提税的分录。提一分钱利润就少一分钱。

    所以,进项转出才是真正在交税。当客户一般计税时,简易计税肯定不划算。

    作者
    • 蓝敏 税海游子,视野版主,税务咨询师、讲师。著有《税务游戏的经营规则》、《税务稽查应对与维权》、《手把手教你做优秀税务会计》
      微信公众号:蓝敏说税
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