七月流火:热电行业增值税热点问题

1.公司购买电厂蒸汽供热，可以享受财税【2015】78号文中第二项中的“2.20工业生产过程中的余热余压”的资源综合利用政策吗？

答：纳税人销售自产的资源综合利用产品和提供资源综合利用劳务，可享受增值税即征即退政策。财税【2015】78号附件：《资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录》中的2.20（见下表）是指利用工业生产过程中产生的余热、余压生产电力、热力产品，是自产而非外购。贵公司购买电厂蒸汽供热，属于外购货物直接销售，而非销售自产产品，因此不符合资源综合利用增值税即征即退政策。

附表：

2.供热范围区域内的主管网已铺设完成（营改增前），现有新建小区只需从主管并入供热，需建设主管至分配站管道，此项目（入网费）是否属于老项目，采用简易计税?

答：新建小区与主管网如果为同一建设项目，可按“老项目”选择简易计税；如果为不同项目，且新建小区为营改增后开工的，则不可选择简易计税。是否为“老项目”，应以《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期为准。

政策依据：

根据财税[2016]36号文件附件2第一条第（七）项第3点规定：建筑工程老项目是指：（1）《建筑工程施工许可证》注明的合同开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目；（2）未取得《建筑工程施工许可证》的，建筑工程承包合同注明的开工日期在2016年4月30日前的建筑工程项目。

3.老师，请教一个问题，我们根据签订的小锅炉补贴协议，确定收入300万元，提取了销项税，现在政府根据审计意见只同意给付200万元，请问我公司税务如何处理？当时确认收入没有开发票。

答：先确认锅炉补贴是否属于应征增值税的财政补贴，如果是，凭政府出具的相关文件、证明资料，做未开票收入负数调整100万元。

4.庭院网改造时，热力公司因前期购进管材剩余较多，能否销售给庭院网施工方，施工方购进后施工，属于混合销售？还是按兼营分别签合同、开发票？

答：热力公司销售管材应按销售货物征收增值税，适用税率为13%；施工方购进后施工，属于混合销售，按企业的主业来确认该项业务的适用税率。

5.热力公司铺设管网，其进项税额是否可以全额抵扣？

答：热力公司铺设的管网属于固定资产。因此，除专用于免征增值税的居民供暖，其进项税额不得抵扣外，其他情形进项税额均可全部抵扣。