旅游年票增值税涉税处理

【问题】旅游管理公司销售“居游卡”（100元/张），性质为年票，即在所属年度内特定期限，持卡人可在君旅公司享受免付门票优惠，旅游管理公司于年底一次性向君旅公司支付门票采购款20万元，君旅公司接待人数以实际数量为准，没有上限，逾期未用门票采购款不予退还。问：此种业务旅游管理公司和君旅公司分别按什么税目缴纳增值税，如何开具增值税发票？

答：旅游管理公司应按照“旅游服务”缴纳增值税，销售“居游卡”时即为纳税义务发生时间。如纳税人索要发票，可按适用税率开具增值税普通发票，不得开具增值税专用发票。旅游服务适用税率为6%。

旅游服务可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。

旅游管理公司于年底一次性向君旅公司支付门票采购款20万元时，君旅公司应向旅游管理公司开具增值税发票，并按文化体育服务缴纳增值税。

需要提醒的是，纳税人选择差额计税，差额扣除凭证属于增值税扣税凭证的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。因此，旅游管理公司如选择差额计税，建议取得增值税普通发票。