点评《商业银行内部审计指引》

背景

日前，银监会对2006年出台的《银行业金融机构内部审计指引》进行修订，并正式发布实施《商业银行内部审计指引》（以下简称《指引》，文件在最末尾）。

作者按

紫阳只是一介草民，非银行业人士，故本次只是从外人的角度谈几点感受，旨在抛砖引玉。

建议

首先，我建议没系统学过正规内部审计知识而又在从事内部审计工作的朋友（特别是野路子出身的）认真学习下这份《指引》。虽然金融业时不时爆出一些丑闻，虽然不知道执行效果如何，但是从同行的角度看，单就这个《指引》而言，银行业对内部审计的认识的专业度和深度非常有水平，既紧跟跟随国际前沿，又考虑了国内实际。这是非常值得其他行业的内部审计学习的！

点评：商业银行内部审计的特别之处和

非金融机构内部审计人员的福音

一、居然对内部审计人员的工资提出特别要求

《指引》规定“内部审计人员的薪酬水平应不低于本机构其他部门同职级人员平均水平”和”“银行业监督管理机构对内部审计人员的薪酬机制进行评估”

看到这两条，各位同行不知道心里啥感受？我反正觉得有个这银监会真是各位银行业内部审计人员的“好干妈”啊！让我等只能羡慕嫉妒恨！

二、新《指引》删掉了不利于非金融机构内部审计人员跳槽至银行业内部审计的要求

以前规定“内部审计人员应具备大专以上学历；内部审计人员至少应具备两年以上金融从业经验；审计项目负责人员至少应具有三年以上审计工作经验，或六年以上金融从业经验”。

现在只是要求“内部审计人员应当具备履行内部审计职责所需的专业知识、职业技能和实践经验，掌握银行业务的最新发展”。

至于各大行在执行层面是否会延续以前的要求就未知了。至少比较开明的银行业内部审计部门或许会开始比较愿意接收非金融业内部审计出身的朋友了。

三、要求内部审计人员配备原则上不少于员工总数的1%

这让诸多一个人一个部门的内部审计朋友情何以堪！以工行为例，15年年报显示，现有在职员工466,346名，按照1%的要求得配备466,3名内部审计人员！

在羡慕的同时，我觉得按照人数来定配置要求过于一刀切了，成本过大！《世界领先公司的内部审计》一文中提到IBM全球雇员30万且收入884亿美元时，其职业的内部审计师仅有125人。

四、明确“督促相关审计对象有效履职”是内部审计的目标和职责

这为从事“离任审计”和“经济责任审计”提供了非常有效的指引

五、明确“内部审计结果和整改情况应作为审计对象绩效考评的重要依据”

这简直就是内部审计人员的福音啊，有了这条，审计整改的进度就有了更多保障！

六、与国际接轨的规范且细致

比如从法规的层面就规定了内部审计的汇报机制、职责、权限、工作流程、审计活动外包、考核与问责、监管评估等，先天就赋予内部审计充足的独立性，并且手把手教你怎么做内部审计......银监会真是想得周到啊！这点比证监会和交易所要强些！（虽然交易所也有类似的内部审计指引）

七、强调了银行内部审计与银监会的联动

要求银行内部审计与监管部门建立正式的沟通机制，定期讨论银行面临的主要风险、已经采取的风险缓释措施以及整改情况。监管联动机制的确立不仅有助于内部审计部门在制定审计计划时充分考虑监管关注，还有助于提高内部审计的有效性，促进监管部门与内部审计部门形成商业银行风险管控合力。

银监发〔2016〕12号：

银监发[2006]第51号：

作者：紫阳

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