财务基础工作常见控制缺陷

一、制度管理

1、财务管理制度和会计政策是否完整

比如是否建立了子公司财务管理制度、资金管理制度、资产管理制度、预算管理制度、授权审批制度、财务岗位交接制度等，是否对每个会计科目都有相应的内部规定。

比如制度和政策中是否有对于财务舞弊、重大会计差错和违规会计处理等的责任追究机制呢？

2、制度和政策是否及时修订

不少财务老大对于自己部门是否有各种制度总是信心满满，可是这些制度都及时更新了吗？还是都是些八百年前的老古董？

3、制度和政策之间是否相对冲突和矛盾

这不是自己砸自己吗？

4、制度和政策是否只强调财务的监督和控制

你的制度在出台之前征求过业务部门的意见了没？还是只是根据财务部门的需求直接发文强制要求？

5、制度和政策形同虚设

比如，虽然规定“招待费用必须事先申请”，可是结果呢？都是事后补单。这补单的意义何在？

6、制度和政策是否具有前瞻性

任何制度在设计的事后应该预先考虑各种可能和将来的情况，若无，则极容易出现“补丁式”制度，时不时补充一条规定。

二、人员管理

1、会计负责人的相关要求

本文就不提了，这方面上市公司的要求比较多，比如会计负责人的产生机制、与股东的关系、哪里领薪等。

2、职责不分离的情况

会计和出纳不分离的情况是比较明显的，此处不谈。

比如余额调节表由出纳编制。

比如既负责回款崔收又负责应收款账务处理。

比如财务负责人兼任审计委员会委员或者是内部审计部门的上级。

比如会计兼任内部审计工作。

比如出纳兼任会计档案保管工作。

3、无证上岗

这里讲的是会计证，无证上岗包括：确实没有证书和没有及时参加继续教育而导致证书过期。

4、没有实行亲属回避

5、离职缺乏交接

6、缺乏轮岗机制

轮岗一方面是防范舞弊，另一方面也有利于培养人才。

7、缺乏专业培训，不鼓励会计人员继续教育和学习

三、会计凭证管理

1、原始单据不齐全不规范

2、缺乏复核及审批或敷衍了事

3、没有定期归档，随便堆放

四、记账基础

1、不及时登记日记账

2、记账不及时（原始凭证和记账凭证对比可知）或者定期集中入账

3、凭证摘要不清晰明了反映经济业务事项

五、报表工作

1、自己无法编制，必须由外审代为编制

六、资金管理

1、银行账户开立和核销未经高层批准

2、保险柜和网银密码未及时更换（定期更换和交接更换）

3、未定期盘点现金、票据，未建立票据登记机制

4、银行印鉴管理未分离而集中一人，使用印鉴不登记

5、存在公司资金存个人账户情况

6、大额现金收款且未及时存入银行，甚至坐支

7、对公业务却对私支付（代收无代收证明）

8、资金支付未做限额规定

9、未尽审批的财务部门理财行为

七、对账管理

1、没有对账机制（对外对账；对内对账，如财务和销售及采购对账）

2、没有催收机制

八、财务系统管理

1、系统管理员不唯一或隶属财务部

2、没有系统，全手工做账

3、过分授权

4、财务人员离职未及时删除账号

5、财务数据未及时定期备份