内审实务小案例分享—期货审计扫盲问答

写作背景：昨日老青想偷懒发篇以前写的文《浅谈期货审计》，结果就自动链接到之前投过稿的公众号上了......好吧，为了秉承对观众负责到底的态度，老青打算换个姿势继续怒写期货审计。

话说当年老青还是小青的时候，是跟着审计老鸟老秦一起混江湖的，这天老秦让小青开始做期货审计，我们的故事由此展开：

小青：老秦，我们为什么要做期货审计呀？

老秦：这种问题你也好意思问？因为我们公司有期货业务啊！期货是一种金融工具，作用很多，可投资，可投机，也可套期保值。我们这种大宗物料生产企业由于原材料以及成品价格每时每刻都在随市场波动，所以需要利用期货来规避价格风险。

小青：听起来好高深的样子，但是什么叫投机和套期保值呢，具体交易时能分清吗？还有我们公司都交易哪些期货品种呢？

老秦：小青啊，你也不小了，大家的时间都很宝贵。我现在只回答你期货审计相关问题，期货基础知识扫盲建议出门右拐问百度。

小青捂脸……

一天后。

小青：老秦，期货基础知识我都了解了，期货专用术语诸如：期货合约、开仓，平仓，投机，套期保值，保证金，交割、爆仓……

老秦：……（我不说话，静静地看着你装X）

小青：老秦，可别小看我，我昨天不仅通宵研读了期货基础知识，今早还特意还向期货交易部门询问了业务流程呢！

老秦：有进步，那就把业务流程说给我听听吧！

小青：公司有专门的期货交易部门运营期货交易，组织架构主要包括授权人、交易员、数据维护人。每早8点是期货交易部门所有成员的早会时间，授权人会根据前一日的市场状况给出当日大致的操作策略，交易时间开始时由授权人通过公司的即时通讯软件给出具体操作指令，交易员按指令操作并给出反馈。与此同时，数据维护人审核已成交明细是否符合当天操作授权，并时刻关注期货保证金，防止爆仓。

老秦：了解的不错，那你认为期货审计中有哪些审计关键点呢？

小青：我认为期货审计中，主要关注授权，如交易员的交易授权，包括授权的交易品种和金额，如遇到未经授权的交易要考虑该交易是否违规并关注是否向授权人报备。

老秦：你说的对，其实授权还包括期货的出入金授权。特别是风险更大的入金，我们公司开启了银期转账，银行存款可由财务部迅速转账到期货账户，风险极大，审计时要一笔笔核对资金申请时间和转账时间逻辑性，关注资金申请的审批是否完整。

小青：对呀，我差点忘记银期转账了！这就好比股票的银证转账，钱一转进去，就面临交易风险，审计时是一定要关注的！那么除了授权，还有什么是需要审计关注的呢？

老秦：手续费也是重灾区！尽管手续费看似只是皮毛，但别忘了期货公司就是靠佣金吃饭的。我们公司交易量大，在手续费上很有议价权，例如我们可以关注一下公司手续费有没有在各个期货公司比价、是否符合期货合同约定。当然只看符合合同与否还不够，因为期货交易所的手续费也会不时调整，所以我们在审计时还需格外关注交易所的手续费变动信息，如发现期货公司多收手续费是一定可以追返的。

小青：没错，的确可以在手续费上做不少文章。我还了解到期货交易是要交“投资者保障基金”的，虽然这个基金收取比例不高，但是有些期货公司就喜欢搞文字游戏，向公司收取的手续费里并未包含“投资者保障基金”，而是在手续费之外再收取。这样对于公司而言就依旧存在议价空间。另外我还关注到在期货账户里的闲置资金是可以向期货公司争取利息的呢！

老秦：长进很多嘛！但是要想期货审计做得深入，还要了解交易员的考核评估指标以及执行情况，如，期货盈亏是否与交易员业绩直接挂钩，具体操作中的止损止盈是按照规定执行，特别关注补缴保证金和爆仓的情况，是否结合现货设定了合适的套期保值率并评估效果等。这一块才是期货审计的精髓所在……好了，问得差不多了吧，什么时候开始你的期货审计？

小青：现在就是吉时，那我开始了！