合并报表抵消内部交易,所得税咋回事?

网友给川哥来信：内部交易抵消，所得税怎么账务处理？这里我就专门说说这个问题。

案例：2017年5月1日，母公司把账面价值10万的存货以15万卖给了子公司（100%股权），子公司尚未将存货对外出售，很显然，对于合并层次来说，收入是没有的，成本也是没有的，存货的价值也应该保持原有的10万不变，那么抵消分录就是:

借：营业收入150000

     贷：营业成本100000

           存货50000

大家都知道，所得税总是涉及到两个方面的思考，一个是当期所得税的思考，二个是递延所得税的思考。

在编制合并报表中，并不需要考虑当期所得税的问题。因为税务认可的是单个公司的主体，而非合并主体，所以无论你在合并层面怎么调整抵消，对当期所得税是没有影响的。

那么，需要考虑的就是递延所得税了。在本案例中的合并报表层面，由于调整抵消，存货账面价值为10万元，但是税务认可的是单个公司，因此计税基础是15万元。很显然出现了账面价值<计税基础，资产的计税基础定义就是未来可以税前列支的金额，即是说未来可以税前列支的金额更多，未来相对于会计来说少缴税，预期导致经济利益流入，为可抵扣暂时性差异，确认递延所得税资产，资产增加自然是在借方！

借：递延所得税资产12500

     贷：所得税费用12500