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活色生香| 少"税"点儿吧,年终奖!

葛玉御 / 2017-01-08
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  • 年终奖
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    年终奖计税方法:若当月工资扣除三险一金后,高于3500元,则年终奖/12,选择适用税率;若当月工资扣除三险一金后,低于3500元,则[年终奖-(3500-当月工资)]/12,选择适用税率。

    活色生香| 少“税”点儿吧,年终奖!


    视频尽兴不?白纸黑字,等你继续撩。

    岁末年终,又到了一年一度晒年终奖,互相伤害的日子。

    活色生香| 少"税"点儿吧,年终奖!

    但不管您年终奖多少,基本都要被“税”一下,所以在您互相伤害前,要首先被税收伤害一次。是不是感受到了来自于这个世界的深深的恶意?

    先别急,其实,年终奖是可以帮您省税的。年终奖用的好,年年都温饱!

    年终奖纳税的优惠政策是,将年终奖/12,去寻找适用税率

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    根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发〔2005〕9号)第一条的规定,全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等扣缴义务人根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况,向雇员发放的一次性奖金。上述一次性奖金也包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。雇员取得除全年一次性奖金以外的其他各种名目奖金,如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖和考勤奖等,一律与当月工资、薪金收入合并,缴纳个人所得税。

    年终奖计税方法:若当月工资扣除三险一金后,高于3500元,则年终奖/12,选择适用税率;若当月工资扣除三险一金后,低于3500元,则[年终奖-(3500-当月工资)]/12,选择适用税率。

    在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

    活色生香| 少"税"点儿吧,年终奖!

    啥意思呢?举个栗子。

    比如,年终奖18000元,如果当作正常的月工资,那税率是25%;如果作为年终奖,18000/12=1500元,适用税率是3%。这省的税可不是一毛两毛。

    但要注意,年终奖的税收优惠办法一年只能用一次,其他的季度奖金、年中奖(中间的中)等都要并入当月工资一起交税。

    所以,要学会运用年终奖来省税。

    比如,老王的收入是年薪制,在扣除三险一金之后,年薪36万。可以有以下几种发放方式。

    1.每月3万,平均发放,无年终奖

    每月交税:(30000-3500)*0.25-1005=5620元

    全年交税67440元,税后292560元。

    2.每月工资3500元,年终奖318000元

    每月工资扣除3500之后,不需交税。

    年终奖:318000/12=26500元,适用税率25%,318000*0.25-1005=78495元

    税后281505元。

    3.每月工资10000元,每季度奖金20000元,年终奖160000元

    有8个月工资为10000元,(10000-3500)*0.2-555=745元,8个月合计:5960元。

    有4个月工资和季度奖合计为10000+20000=30000元,(30000-3500)*0.25-1005=5620元,4个月合计:22480元。

    年终奖160000元,160000/12=13333.33,适用税率25%,160000*0.25-1005=38995元。

    三者合计:67435元,税后292565元。

    4.每月工资25500元,年终奖54000元

    工资交税:(25500-3500)*0.25-1005=4495元,全年合计53940元。

    年终奖:54000/12=4500,适用税率10%,54000*0.1-105=5295元。

    合计交税59235元,税后300765元。

    显然,将全年收入平均发放和将绝大多数收入放入年终奖发放的方式都不是最好的,通过发放季度奖,也不能实现最优。最好的方式是第四种,将大多数收入平均到每月工资中,少部分放入年终奖。第四种方式相对于第二种方式省税19260元。

    那如何来寻找这种最优方案呢?总共分四步:

    (1)预测个人年收入,计算年应纳税所得额。年应纳税所得额=年收入总额-三险一金-42000元。像刚才的老王,扣掉三险一金之后36万,再减掉免征额42000,剩下318000元。

    (2)将年应纳税所得额对半分,年工资和年终奖各159000,即让月工资和年终奖适用税率相同,都是25%,计算应纳税额。

    (3)将年终奖降低一档税率(有时需要降低两档税率),用足该级距上限,计算应纳税额。适用20%税率的年终奖上限是108000,适用10%税率的年终奖上限是54000,分别计算,发现年终奖54000时,税收最少。

    (4)如果降低年终奖适用税率后,税额比对半分时还多,应使年终奖和月工资适用税率相同,此时税负最轻。

    所以,基本技巧是让年终奖将该级距上限用足,确定年工资应纳税所得额;或者让月工资将该级距上限用足,确定年终奖数额。总之,别浪费了钱!

    对很多人来说,已经到年根儿了,该发的工资也都发了,没法再筹划今年的收入了,那还能做什么呢?你至少要学会避开年终奖的“禁区”。

    比如,老板决定给你发18500元的年终奖,你得到消息的第一反应不是感恩戴德,而是要深刻反省你到底做错了什么,老板要用这么残忍的方式来惩罚你!

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    啥意思呢?因为18000只需要交540元个税,税后收入有17460元,而18500需要交1745元个税,税后收入变成了16755元,多交税1205,税后收入少了705元!(因为18500/12=1541.67,适用税率从3%上升为10%,18500*0.1-105=1745元)

    这不是坑爹么!哦,不对,坑员工么!

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    这就是年终奖发放的禁区——多发一块钱年终奖,税后收入反而更少了!刚才那种发18500的还不是最狠的,最狠的直接发18001,这比18000多交税1155元!多发一块钱,足足少了1154元!

    年终奖有6大禁区:

    18001~19283.33,

    54001~60187.5,

    108001~114600,

    420001~447500,

    660001~706538.46,

    960001~1120000。

    这6大禁区里,每多发一块钱,会损失成千成万,比如,960001元年终奖比960000元多缴税88000元!(尚书,这么大的数,跟你有关系么?)

    这6大禁区是一定要避开的,老板要给你发18001,务必请他高抬贵手,放你一马,大气地跟老板说,老子不用那么多,17999就行,那两块钱给您省着买块糖吃!

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    除了年终奖的这6大禁区,其实还有6大低效区间。比如,单位给小张发了19284元的年终奖,虽然跳出了第一个禁区,但公司多支出了1284元,而小张到手的钱只多了不到1块!这显然太没效率了。我们把多发奖金但员工实际多领取的数额不足多发奖金数50%的这个区间,称为低效区间。

    6大低效区间是:

    19283.33~20887.5,

    60187.5~70500,

    114600~127800,

    447500~516250,

    706538.46~861666.67,

    1120000~2720000。

    发放年终奖一定要避开禁区,远离低效区间,至少离每个低效区间的起点远一点儿。

    有一种办法,可以避免落入年终奖的禁区,发放税后年终奖。

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    比如,税前年终奖为16810元和18001元,税后年终奖均为16305.9元。也就是说,如果单位发给员工税后年终奖为16305.9元,就不用担心年终奖禁区,必然可以按照税额较小的方式交税。

    但要注意税后年终奖依然可能落在低效区间,比如发17500元的税后年终奖,单位多花了1328块钱,而你到手只多了40块钱,1288元都是税收!所以,税后年终奖要尽量远离的6大低效区间是:17461~18903,48705~56955,86955~96855;316005~364130,464755~565588,629505~1509505。

    说这么多,是希望马上要发年终奖的各位啊,你可长点儿心吧!

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    年终奖啊,你可少“税”点儿吧!!!

    葛玉御

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    • 葛玉御 经济学博士,上海国家会计学院教研部讲师,硕士研究生导师。研究方向为财税理论与政策,行为经济学。
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