增值税对一般纳税人会计利润的影响

增值税是以纳税人在销售货物或者提供加工、修理修配劳务、进口货物以及应税服务的过程中产生的增值额为计税依据，是“价外税”，其核算与缴纳本身对会计利润不产生影响。

乐上商贸是增值税一般纳税人企业，增值税适用税率为17%，采购了一批商品，在2016年3月，进价为10000元，增值税为1700，取得了增值税专用发票，款项通过银行转账支付，该企业的会计处理如下：

借：库存商品  10000

　　应交税费 —应交增值税 （进项税额） 1700

　　贷：银行存款                        11700

通过这样的会计分录，我们可以看出，乐上商贸用11700元采购了一批价值10000元的存货，多支付的1700元是乐上商贸“已经”缴纳的增值税，只是这1700元的增值税没有“直接”交给税务局，而是“缴给”供应商了。所以这部分税金计入“应交税费—应交增值税 （进项税额）”账户，使负债类账户“应交税费 —应交增值税”减少，即表明企业应交未交的税金减少。

假设同样在2016年3月，乐上商贸将这批存货销售了出去，售价为12000元，增值税为2040，开具了增值税专用发票，款项通过银行转账收取，该企业的会计处理如下：

借：银行存款                               14040

　　贷：应交税费 —应交增值税（销项税额）  2040

　　　　主营业务收入    12000

借：主营业务成本 10000

　　贷：库存商品  10000

通过上述会计分录，我们可以看出，乐上商贸销售了一批存货，收入增加了12000，但是收取了14040的款项，多收的2040元是客户给国家缴纳的增值税，换句话说，这部分款项是乐上商贸“替”税务局暂时收的税金，所以2040元的税金计入了“应交税费 —应交增值税 （销项税额）”，使负债类账户“应交税费 —应交增值税”增加，即表明企业应交未交的税金增加。

假设不考虑其他经济业务的影响，乐上商贸2016年3月份应该缴纳的增值税为：

2040-1700=340（元）

这340元可以这样来理解：乐上商贸在2016年3月“替”税务局收取了2040的税金，又通过供应商已经上缴了1700元税金，所以还剩340元没有上缴。因此这340元是乐上商贸替税务局收取应该上缴而尚未上缴的税金，与乐上商贸自身的会计利润无关。但是，有一部分附加税费是和增值税的纳税相关的，例如：城市维护建设税（简称：城建税）和教育费附加。增值税当期缴纳的越多，则城建税及教育费附加缴纳的越多，而城建税及教育费附加是影响当期会计利润的。

因此，增值税核算本身不影响会计利润，但是会通过附加税费影响“主营业务税金及附加”。即增值税核算对会计利润的影响“较小”。