增值税申报三十二弹!一般纳税人主表,期初未缴和期末未缴栏怎么填?

我们翻开增值税申报表主表。

这个读者其实说的就是下面这两个栏次。

怎么回事自然是说的这两个栏次的填写规则，怎么填写的问题。

其实这两个栏次的数据都是自动生成的，我们弄清楚它是如何生成的，自然就知道是怎么回事了。

我们看看第25栏“期初未缴税额（多缴为负数），填表说明是这样写的，“本月数”按上一税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本月数”填写。“本年累计”按上年度最后一个税款所属期申报表第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）”“本年累计”填写。

所以这个栏次的本月数据就是上个月（一般纳税人按月申报）的32栏的本月数据直接带过来的，自动的。

那么我们关键就是看看这个32栏次是如何生成的。

填表说明对第32栏“期末未缴税额（多缴为负数）是这样说明的，“本月数”反映纳税人本期期末应缴未缴的增值税额，但不包括纳税检查应缴未缴的税额。按表中所列公式计算填写。“本年累计”与“本月数”相同。

然后我们也可以看出，其也是自动生成的，是由24、25、26、27栏计算而得的。

24栏是当期的应交税额

25是上期应缴未缴税额

第26栏“实收出口开具专用缴款书退税额”：本栏不填写。

第27是本期已缴纳的税额，具体包括

而32栏=24+25+26-27

意思就很简单了，就是本期你要交的+上期你还没交的-本期已经缴纳的，就是期末应缴未缴的增值税额。

就是这么简单的一个逻辑而已。

二哥举个例子你就明白了，比如二哥税税念公司是一家新企业，2022年1月开始营业，2022年2月申报1月增值税，这是第一次申报。

假设当月销项税200，进项税100。

那么填写后申报表就是下面的情况：

24栏当期应纳税额是100，销项减去进项的结果。

25栏为0，因为第一次申报，没有期初未缴税款。

27也是0，因为1月没有缴纳增值税。

期末未缴就是100，这100是2月才会缴纳的。

好了，接下来2022年2月，假设公司销项税200，进项税300，当期是留抵100，当期应纳税0，那么申报表如何填呢？

如图：

24栏当期应纳税额是0，销项减去进项的结果，留抵。

25栏为100，期初等于上期32栏的本月数。

27也是100，因为2月申报缴纳了1月的100的增值税。

期末未缴32栏就是0，期末就没有未缴增值税了。

假如二哥税税念公司2月申报了未缴纳增值税，那么实际上就形成了欠税了。

如图：

24栏当期应纳税额是0，销项减去进项的结果，留抵。

25栏为100，期初等于上期32栏的本月数。

27也是0，因为2月申报1月增值税未缴纳税款。

期末未缴32栏就是100，期末还是留了100的未缴增值税，而且这100不是本期形成的，是以前期间形成的，所以也体现在33栏欠税栏次。

其实这几个栏次就是这个逻辑。

现在相关栏次其实都是自动生成，我们申报时候根本不用自己去填写，系统自动会采集你相关数据。

但是之前我知道系统有时候不会采集，纳税人又忘记填写本期缴纳上期的税款的栏次。

最后就导致期末未缴不对劲。