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民企困境及对策(6)---资产负债表里的秘密

俞小石 / 2023-06-07
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  • 民营企业
  • 资产负债表
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    看懂报表看透假。

    (六)资产负债表里的秘密

    要说会计科目里的“网红”,那一定是净利润。绝大多数股民看报表,首先看利润表。在利润表里,首先看净利润。其实,资产负债表才是会计报表里的主表,“网红”净利润,并不在主表里面。看懂资产负债表,对企业内部和外部人员都很重要,有助于从各种维度正确评价企业的财务状况偿债能力。优秀的企业诊断,是正确的投资决策的第一步。

    每年四五月份,所得税汇算清缴的时候,往往会计做出了年报利润表,看起来去年净利润还不错,送到老板那里,老板却觉得没挣到钱为啥还要缴所得税,会计是不是做错了?这时候,会计就会给老板解释专业术语——会计利润和应纳税所得额的区别,然后老板就会觉得很烦。一通你来我往的沟通之后,老板没理解会计在说啥,会计觉得老板不懂财务不支持工作,怎么解释都不听……这个场景是不是很常见?别问我是怎么知道的,因为我经常见到。

    以上争论场景根源在于,财务人员是基于权责发生制和利润表,而老板是基于收付实现制现金流量表

    资产负债表是会说话的主表。资产=负债+所有者权益,这是一个恒等式。

    资产负债表未分配利润期末数-期初数=利润表的“净利润”本年累计金额

    资产负债表货币资金期末数-期初数=现金流量表的“现金及现金等价物净增加额”

    所以,利润表可以视作对资产负债表未分配利润科目的详细说明,现金流量表可以视作对资产负债表货币资金科目的详细说明

    企业每年的盈利,最后都成为净资产,增加企业资产规模。从报表角度来看,就是每年汇算清缴结束后,利润表的净利润最后都汇到了资产负债表的未分配利润里,同时增加了总资产和所有者权益。

    我曾经跟一个民营企业的熟人说,给税务局的报表要亏损,给银行的报表要盈利,做两套表不麻烦吗?他回答我说,不麻烦,不提折旧就行了。我目瞪口呆。真相永远只有一个,资产负债表可以扩表和缩表,该摊的不摊就“虚胖”,不该摊的摊了就“藏肉”,“虚胖”和“藏肉”都是假的。

    上市公司为迎合银行或者操纵股价进行财务造假和调整利润,一般会把资产负债表做成“虚胖”。对于重资产企业来说,不提折旧是最简单的挤出利润的办法,固定资产的备抵科目金额下降,自然导致利润和资产总额增加。有的公司不确认存货损失,账上暂时不反映“扇贝游走了”。

    从负债下手的不多,毕竟这得跟债权人商量,债权人能同意吗?不过,我也看到过两种负债造假手段。常见的是挂在应付款,还有将负债挂表外的,这样做的有房地产企业、三大投公司、融资平台、各种财富管理公司、各种基金合伙有限公司。挂表外是银行的术语,但是现在有的城投公司也这么干,简直就是在长江上表演千米高空走钢丝啊,太吓人了。

    也有让资产负债表和利润表做成藏肉的,基本思路是将应该覆盖受益年限的资本化支出,作为年度内一次性费用列支。这在那些利润比较丰厚又想少缴所得税的企业账上常见。

    当利润表上的利润很好看,但是资产负债表中“应收账款”占比过大,且现金流量表中“经营活动现金净流量出现负数”时,就可以判断出利润过多地依赖应收账款,就是所谓的“纸上富贵”。一般来说,如果一个公司应收账款增长率达到30%以上,且应收账款占总资产的比例达到50%以上,该公司就要警惕为应收账款背负利息,甚至出现坏账,给未来埋雷。

    现在税务部门对企业征管,会在系统里设定一些行业指标,超过了就预警。这是将个体和行业均值作对比。这个方式有点缺陷。行业定义过大,里面每一个企业都有其特殊性,和大的行业毕竟还有一些差异,特别是产品不同、工艺不同会导致各方面差异很大,处于不同生命周期的产品,也没有可比性。同样做钢材冶炼的,短链炼钢和长链炼钢,完全没有可比性。我个人认为,企业的三个报表的对照以及报表内各科目对照,会更有意义。这句话同样适用于银行、投资人对企业报表的审核。

    以前最喜欢做人工选案这个事。我有一个屡试不爽的绝技,一眼就能看出报表造假,然后跟踪进度再复盘和校正。(感觉我暴露了……)所以我个人一般不建议投农业股,风险有点儿大啊,万一存货里面包含已发生没确认的猪瘟鸡瘟、鱼虾游走、中药过期……请大家不要对号入座,我只不过是说有可能而已。

    看懂今天这一篇,就会明白关于有没有挣钱的争论,会计说的是权责发生制下的净利润,而老板说的是收付实现制下的现金流。

     

    给出的对策是:

    一、建立有效沟通机制,加强业财沟通。业务过分强势、财务不善交流、业财不协调,这是民营企业的常见病。这也是我后来慢慢悟出来的,吵架的双方往往因为看问题的角度不同,说的根本不是一回事。

    二、企业的财务人员要加强财务以外的知识和技能的学习,心理学也要懂一点,有效沟通是心理学里面的一个课程。财务人员得记住,报表不是给财务看的,分析也不是给财务听的,报表分析是给老板、给销售、给投资人、给股东的。所以,优秀的财务人员除了出报表以外,更重要的是用报表解释和分析公司经营情况,对公司内部进行财务管理控制,以及对未来经营活动方向进行指导。

    三、投资之前,建议聘请有经验的人员对被投企业的财务报表进行分析和调查。

    Ps.努力用最简单的语言,把财务术语说清楚,希望能够对身处困境的民营企业和财务打工人有点儿帮助。

    作者
    • 俞小石 拥有税收和管理工程双专业背景,一枚被税务工作耽误的心理咨询师和影评人,民营企业财税专家。先后从事过征管、税政和出口退税工作,长达二十年的税务稽查和风险应对工作经验。拥有轻工、化工、电子、汽车、光伏、软件、房地产等行业的稽查经验,现致力于税收政策和征管漏洞的研究。从2015年至今,撰写过一百多篇税收方面的研究论文,内容涉及军品免税、留抵退税、民营企业税负、法拍房政策、碳排放财税政策、产能置换指标交易、出口骗税洗钱、明星工作室避税、网络赞赏收入、医美行业征管、寄卖典当业征管、预制菜行业、不动产登记、非营利组织
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