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汇算十九弹!不征税收入,调了个寂寞

二哥 / 2023-05-31
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  • 不征税收入
  • 汇算清缴
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    不征收收入不是我们想的那么好,看似一个优惠政策,其实我们所得税申报表都没把它放在70表里面去,而是放在调整50表系列里面了,也说明其本身可能没那么好

    前面经常会收到读者留言,问这个补贴是不是不征税收入,那个补贴是不是不征税收入

    为什么大家都对不征税收入非常感兴趣,我觉得这是很正常的,不征税,就这三个字,不管其背后还有什么规定,不征税这三个字就足以吸引纳税人,我们做会计的日日夜夜的学习目的不就是能顺利完成企业纳税申报日常事项,如果有能力能帮企业合理节税自然是更优秀了,所以听到不征税三个字,关心一下是再正常不过的事情。

    但是关心归关心,我们在关心之余到底有么有认真的了解它呢?不征税收入的条件是什么呢?

    满足条件调整后,我们还需要注意什么呢?

    这就是今天二哥要分享的调整事项,所得汇算申报表中的不征税收入调整事项。

     汇算十九弹!不征税收入,调了个寂寞

    分录就是如上了,那2021年的纳税申报表怎么调整呢?这里有一个延续性使用的情况。

    台账

    这个表格其实是一个台账,记录了我们不征收收入的专项使用情况,这个表格这样填写就是让你看到,你的资金使用情况。

    2021年计入当期损益的一共80万,其中20万是使用的2020年结余的,所以填写在2020年栏次,那么2020年的资金就用完了,余额是0,2021年收到70万,用了60万,还剩下10万。

    当你计入损益的80万纳税调减,同时计入成本的80万纳税调增。同样也是一增一减,调整了个寂寞!

    其实这就是不征收收入的调整。

    有么有意思?意义不大,真的,而且你看到表格还有个五年期限,为什么这样设置,也是有政策规定的。

    财税[2011]70号规定,企业将符合本通知第一条规定条件的财政性资金作不征税收入处理后,在5年(60个月)内未发生支出且未缴回财政部门或其他拨付资金的政府部门的部分,应计入取得该资金第六年的应税收入总额;计入应税收入总额的财政性资金发生的支出,允许在计算应纳税所得额时扣除。

    什么意思,也就是2021年假如剩下的这10万,企业一直没用,也没退回去,那5年后,就并入交税了,给你五年的时间用,所以表格就是这个意思,当然你如果交税,那10万的对应的支出也不用纳税调整了。

    很多纳税人朋友一听到不征收收入眼睛就放光,但是可能忽略了支出部分也要对应调整出来这个规定,实际上呢,大部分情况,像二哥举例的这种,你都是调整个寂寞。。

    与其如此,还不如不调,收到当期直接纳税,成本也能扣除,结果也是一样的。当然也可能不一样,有递延纳税的效果。

    为什么这么说呢?

    比如这个案例,当期收到了100万,如果不采用不征收处理,实际收到当期就要全部纳税,申报100万,但是实际我们只计入损益80万,成本也支出的80万,我们还是要先纳税调增20万先交税,然后后期再纳税调减。这里就比不征收收入处理有个先纳税的时间差的发生。

    虽然有递延纳税的效果,但是有些情况其实选择不征收操作还是不划算的

    比如我们取得的政府补助是用于研发的,我们知道研发费用是有加计扣除政策的,如果为了享受不征收收入申报,导致支出不能扣除,那损失的加计扣除的这部分是得不偿失的。

    所以,你企业取得政府补助就是符合不征收条件,你选择按照不征收申报吗?

    这个问题你还很要仔细琢磨琢磨。

    而且二哥举例的的还仅仅是和收益相关的补助,与资产相关的补助如果按不征收申报,资产折旧的部分也要调整,这个调整还要麻烦一些,需要填写5080表,但是结果也是调整个寂寞,增加会计人员工作量。

    总之,不征收收入不是我们想的那么好,看似一个优惠政策,其实我们所得税申报表都没把它放在70表里面去,而是放在调整50表系列里面了,也说明其本身可能没那么好,好不好还是要结合自己情况认真考虑一下哈。

    二哥

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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