冬生周记337期(3.13-3.19)

税事：专业探讨

1、客观认识税收筹划

税收筹划，似乎成了一个贬义词，其实，这是误解了筹划。税收筹划，大体可以分成三类：第一类是应该鼓励的合法筹划，这类筹划，恰恰实现政策的初衷，实现征纳双方良性互动，如并购重组的筹划。第二类是可以接受的不违法的筹划，比如利用税收洼地，自己节税，洼地所在地财政也多点收入。第三类才是应该打击的非法筹划，如果非法，也就不是筹划了，只不过借了筹划的名义。所以，税收筹划，还是要客观对待，区别对待，理性对待。

2、客观认识税收洼地

税收洼地，似乎也成了一个贬义词，其实，也是一种误解。所谓税收洼地，实际就是税负低的地方。这些地方，为什么能税负低？首先是国家政策原因，如西部大开发和海南自贸岛15%的税率，就是制造了税收洼地，以吸引资金流入，实现地区发展，促进区域协调，到这类洼地去，该鼓励。其次，是某级地方政府为招商引资，但没权减免税，只好用财政返还的方式，或核定征收的方式，制造洼地，到这类洼地去，不违法，起码不是纳税人违法。所以，税收洼地，没有一个是企业偷摸用铁锹挖的，都是政府鼓励或公开用政策挖的。洼地，怎么成了贬义词，起码是个中性词。

3、和谁熟不熟不是关键，关键是专业能力

与客户谈业务时，对方经常问，与某某税务所熟吗？估计是其主管税所。俺都如实回答，不熟，俺连自己公司的主管税务所都不熟，从未去过，都不知在哪。这也是税局征管和服务进步的一个体现吧。人情社会，遇事习惯找熟人，很正常。但纳税是个法律问题，俺干的活，是涉税专业服务，不是公共关系服务。所以，和谁熟不熟，不是关键，关键是专业能力。俺一直认为，税法是管用的，税局是讲法的，税务风险是可防可控的。只要依法处理，不认识谁，也没关系，如果违了法，尤其严重违法，好像认识谁，一般也用处不大。所以，俺有空，多是学习，或者码字，很少有应酬，每天忙完必干的活，一般也就快八点，赶紧回家吃饭。记得几年前，有京城四大傻的说法，其中一个是下班就回家。从小就不灵透，傻就傻吧，俺这是大智若傻。

4、税负问题的关键是结构不合理

中国的税负是重还是轻？其实，这个问题，本身就是个错误的问题，因为不能笼统地说。错误的问题，没有正确的答案。宏观税负，也就是税收占GDP的比重，据说只有17%左右，接近历史最低点了。从这个角度，宏观税负不能说重。但税负的结构，存在问题，该重的，没重，如股票投资赚大钱的，该轻的，没降下来，如工资等劳动所得。另外，优惠管理存在问题，不知有多少高新技术企业是假的，多少年一直少缴10%的所得税。所以，尽管宏观税负值得研究，但税负问题的关键，是结构不合理的问题。这就需要进一步的税制改革，基于科学的税制结构，形成合理的税负结构，也需要对优惠的精准管理，杜绝优惠被滥用。

5、防控风险的上限与下限

防控风险的上限，是合规，符合有关规定，有规定允许这样干。防控风险的下限，是不违规，这样干，没有违反任何规定。如果合规才干，能干的事不多，如果不违规，就去干，能干事的空间，就大多了。第二种思路，才是改革者应有的状态，第一种思路，表面是合规，实际是墨守陈规。

6、打听人家怎么想没用，关键是自己怎么想

不久前，帮助某客户就涉税分歧，与税局沟通。客户说，能否打听打听，税局到底是怎么想的。这是很多人惯常的思维方式。俺说，人家怎么想，是人家的事，咱打听人家怎么想，没用啊。关键是，自己怎么想，把不应征税的事实依据、税法依据、法理依据，说清楚，请税局认可自己的想法，这才是管用的，才是该干的。后来，也基本圆满解决。所以，与其求人瞎打听，不如自己搞研究。毕竟，纳税是个法律问题。

7、某四大所被重罚

某四大所被重罚，不知与被审计单位领导出事，是否有关，出事的领导，早在几年前就罕见地被枪毙了。如果那位领导不出事，估计审计师也不会有事。出事的这起案例，占全部上市公司审计质量存在问题的案例比例，用九牛一毛的说法，也许过份，但用冰山一角形容，应大差不差。尽管这次有点偶然，但审计行业被整顿是早晚的事。绝对合规不太现实，但别过份。任何一个行业，烂到一定程度，总会被程度不同地整理整顿。事情的发展，可以偏离轨道，但终将按照内在的逻辑，回到应有的轨道。

8、财务与税务，有何区别？

企业的财务工作与税务工作，有何区别？财务工作基本是程序化的，税务工作经常是动态化的，因为会计准则相对稳定，但税法三天两头变。财务工作基本是清晰化的，入哪个科目，基本清楚，税务工作经常是迷糊化的，到底该不该缴税，可能众说纷纭。财务工作不直接影响企业利益，但纳税需真金白银，税务工作直接影响企业利益。财务工作没有执法机关天天盯着，税务工作由税局天天监控。总之，税务的重要性、复杂性，不低于财务。

9、涉税专业服务市场前景如何？

涉税专业服务市场前景如何？俺一直认为是朝阳产业，而且人工智能无法代替，这碗饭可以吃一辈子，越吃越有，越吃越香。也正是基于这个认识，儿子毕业后找工作时，没想找别的单位，建议跟着自己干。对未来的规划至少是20年，不搞短期行为，不搞多元经营，乐观+长期+专业，起码死不了，还能在跌跌撞撞、曲曲折折中，逐渐成长。

10、公车费用是否征个税？

单位为一定级别的领导配车，接送上下班，及日常工作用。每月，当然有一笔支出，起码有汽油费、修理费等支出，比如1000元。是否应作为领导的报酬，并入工资，扣缴个税？不应该。车，与电脑等一样，实际是履职的一个工具。另外，个人所得，个人可以自由消费，配的公车，原则上只能公用，不能私用，不能用于个人消费。所以，不能将公车折算成工资薪金，扣缴个税。当然，直接发钱，另当别论。谨慎处理涉税问题，是必要的，但不应过份，不应一股脑地缴税，不应为避免纠纷，宁可多缴，甚至非法缴税。

11、没有足够的税法依据，不得征税

遇到可征税可不征税的问题，征税还是不征税？常见的处理方式，一般是征税，谁有权，谁强势，好比一所长用食指和中指敲着桌子税的，征多少税，税局说了算！其实，没有足够的税法依据，不得征税，税局是公权，法无授权则不可为，这才是依法行政，依法征税。谁合法，谁强势，谁占理，谁强势。当然，这个理，不是情理，而是法理。

万象：家国天下

1、既要严格执法，更要及时修法、改法、废法

当出现违法的问题时，不应一味指责违法者，还应反思是不是法律出了问题，是不是应修改法律。当年的改革开放，就是这个思路。当时很多人冒死逃亡香港，一种意见是管，抓，一种意见是反思政策哪里不对，才开始改革开放。所以，既要严格执法，更要及时修法、改法、废法，定良法，促善治。

2、不能只踩刹车，不踩油门

不能只踩刹车，不踩油门。不能只设路障，不设路标。这话说的好，反映了某些地方的政府管理存在的极端化、片面化的做法。这种做法，用老百姓的俗话说，就是钻头不顾腚，用正式的官话说，就是官僚主义，用哲学的行话讲，就是形而上学。其实，还可以拓展到对人的管理，不能只问责，不问由；不能只问这件事的责，不问其他事的责；不能只惩罚，不奖励，或惩罚与奖励不成比例，惩罚的约束性远高于奖励的激励性。极端化的思维方式与行为方式，不是系统思维，也不是辩证思维，该改改了。

3、设路障者终将被淘汰

对个人而言，什么是权力？说了算，才是权力，说了不算，事再大，也不是权力。路标与路障，哪个是权力？当然是路障，先正大光明地把你挡下，再找各种理由放你过去，这一挡一放之间，权力就彰显，权利就变现。所以，基层的某些公务员，积极地设置路障，消极地设置路标，比如对待行政审批的态度。只能由上级亲自或逼着下级拆路障，设路标，减少或废除各种不必要的审批。当然，这些年进步还是很大，但个别领域，也偶有倒春寒，至于个别人的小动作，更是在所难免。但青山遮不住，毕竟东流去，历史总是进步的，逆潮流者终将被历史大潮涤荡。

4、坐在办公室都是问题，到基层调研全是办法

坐在办公室都是问题，到基层调研全是办法，高手在民间。特认可这句话。有问题，就有原因，有原因，就有办法。到直接产生问题的地方，认真地、仔细地、深入地调查研究，而不是走马观花，浮皮潦草，一般会有办法。问计于民，比问计于天天坐办公室的专家管用。其实，就是群众路线，从群众中来，到群众中去。再高大上一点，就是哲学上的认识论，实践出真知。企业管理中，大方向，大主意，自己拿，但具体办法，多听听同事意见，一般会相对稳妥、相对圆满。

5、美国银行暴雷，快跑！

夏天，树上掉片叶子，是这片叶子的事，树没事，其他叶子，还在生长。秋天，树上掉片叶子，不是叶子的事，是树的事，树长到这个时候，其他叶子也快掉了。美国几家银行最近暴露的问题，是夏天的叶子问题，还是秋天的树问题，不知道，但隐约感觉到的是，快跑！

6、刹车踩多了，可能要翻车

只踩刹车，不踩油门，不仅体现在某些政府部门的经济和社会管理措施，也体现在企业的风险控制措施。经常碰到这样的企业，尤其体制内企业，只要一听说有风险，那就不干了，将控制风险摆在最高位置，哪怕风险实际是虚幻的，哪怕影响业务发展。其实，不发展，才是最大的风险，而且是系统性的风险，全局性的风险，一旦积累到爆发的程度，就不是刹车，而是可能翻车。刹车不当，可能翻车。还是要多踩油门，少踩刹车，以踩油门为主，以踩刹车为辅。毕竟，是发展，而不是其他，才是硬道理。

7、校友捐款不到位被告，令人唏嘘

某大学状告自己的校友，因其没有履行捐款的承诺。校友说企业经营不好，现在没钱履行承诺。感觉该大学的做法，有点不妥。首先捐款是公益行为，不是基于买卖的商业行为，捐献协议，尽管有法律效力，但毕竟不是买卖合同。其次，人家说因企业困难，无力履行承诺，学校通过打官司的方式，追要捐赠款，有点不顾人死活，上门逼债的意味，让人想起黄世仁。再次，即使欠债，还可以展期，等人家有钱了，再给不行吗。因为校友承诺捐款不到位，就告自己的校友，有关校领导，尽管维权的法律意识很强，但做人做事实不咋地，估计以后少有人捐款了。

8、遇到新事物应该鼓励为主

看到不少人嘲笑百度新发布的产品，与美国的GPT差远了。有差距，是事实，也正常，但还是应鼓励为主，鼓励这种追赶的勇气，如果没这点勇气，永远跟在后面，甚至跟的资格都没有。好比小孩刚开始走路，总是跌跤，还是鼓励孩子，逐渐走好。记得鲁迅先生讲过，国人对新事物，总是苛求。苛求多，鼓励少，新东西，一冒头，就可能被扼杀了，夭折了。相信如同其他领域逐渐赶上一样，以后会有与GPT媲美的产品。

杂谈：人生感悟

1、最大的自由

到这个岁数，与以前比，最大的自由，就是买书的自由。觉着该买来看看的书，以前请同事帮助买，现在自己会买了，立刻下单，不考虑价钱。买了以后，没有几本能看完的，但不少书也能多少翻一翻，觉着好的，就多看点，太好的，放进书包，有空就看，甚至看几遍，如韩鹏杰老师的《道德经讲什么》。开卷有益，总有收获，甚至意想不到的收获。记得看《联邦党人文集》，富兰克林等三人在美国建国之初写的这本政论文集，一个核心的思想，就是坚决维护联邦统一，因为当时主张各州独立的声音也很大，书中揭露了当时英国打压美国的各种手段，跟老美现在的做法差不多，就差动刀枪了。读完后，感觉都可以被我们拿来用于爱国主义教育。自由是快乐的源泉，虽然没有绝对自由，且枷锁无处不在，但总可以给自己制造一点精神自由的空间，就在闲书里，就在阅读时。

2、形式一走，工作就算完成

偶尔参加带有学术性质的座谈会，不管谁发言，都竖着耳朵听，总有些真知灼见，心被触动，但也有不少是泛泛而谈。或者无关痛痒，或者不着边际，或者不知所云。也能理解，大家都浮躁，走个过场，装个样子，搞个形式，不仅在所难免，甚至是必要的，谁要较真，反而一肚子不合时宜。鲁迅先生当年讽刺过，招牌一挂，革命就算成功。现在是，形式一走，工作就算完成。关键不是能不能干，而是会不会装。

3、关于刘心武先生

刘心武先生这本书记了不少作家的故事，看了几篇，关于张中行先生的一篇挺有意思。刘先生老家四川，老家建一座宾馆，当地派人来京找到他，让他想办法请启功先生题写馆名，但他不认识启先生，来人说那也得想办法，放下三箱五粮液就走了。恰好刘心武认识张先生不久，就问张先生能否找启功先生。张先生说我请他题字，他得写。很快，张先生让人把字送来。刘心武说我得把酒给启先生送过去，没想到张先生说，他不喝酒，好酒得给爱喝的，都送我这来吧。刘心武第一次见张先生时，老爷子已经八十多岁，观察老爷子是双眼皮，但记得有人说他是单眼皮，当初请于是之演电影《青春之歌》中的于永泽，原因之一就是于先生的单眼皮像原型张中行。原来，老爷子爱美，刚割了双眼皮。杨沫落难时，有人请他揭发，他拒绝，还说杨沫当年是真诚地参加革命。真痛快，真性情，真汉子。

4、搞企业的要有眼光

搞企业的，需有战略定力，也就是锚定一个主攻方向不动摇。不动摇的前提，是能把未来看清楚。能看清楚的前提，就是眼光了。如果看不清楚，那就难免左右摇摆，东一榔头，西一棒槌，遍地开花，但不结果，掉入多元化陷阱，最后轻则一事无成，重则赔掉老本。