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冬生周记335期(2.27-3.5)

王冬生 / 2023-03-08
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  • 税务杂谈
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    1、公权,为什么法无授权则不可为?

    在协助客户与税局沟通时,为了论证不该征税,除了讲税法外,还讲法理。税局是公权部门,必须依法行政,依法征税,法无授权则不可为。为什么必须由法律授权?再深一层的道理,就是公权是怎么来的,按照恩格斯《家庭、私有制和国家的起源》这篇光辉著作,人类社会一开始有私权,但没有公权,后来出现家庭和私有制,出现国家,才有了公权,未来,公权又将消失,就到了共产主义社会。私权通过法律授予公权,因此,没有明确的法律规定,不得征税,可征可不征的,也不得征税。其实,就是经常讲的权力来自人民,权为民所赋。把这些道理讲完,很多领导多少还是能听进去。关键时刻,基础理论和大道理是管用的,干好自己这摊事,除了业务学习,还需政治学习。

    2、是否享受优惠?如没撞红线,就权衡利弊

    纳税人经常遇到享受优惠的两难境地,享受吧,有点瑕疵,不享受吧,啥不得。咋办?如果撞了政策的红线,那就没有选择,只能缴税。如果没撞红线,确实可左可右,那就在风险与收益权衡的基础上抉择。如果偏好收益,那就选择享受,但准备承担被税局挑战的风险,准备如何解释,避免爆发被补税的风险。如果更担心风险,那就把税缴了,免得以后麻烦。说到底,只要定好抉择的标准,如何选择,其实也不难,没有两难。

    3、合伙人用撤资的名义,就不确认应税所得?想得美!

    A公司是B合伙企业的合伙人,按照B合伙2022年可以分配的所得,A应确认应税所得200万元,但A实际自B合伙拿回300万。有关合伙人约定这是撤回对B的投资,A的出资实际也大于300万。A能否不确认应税所得?想得美!不能。合伙人如何约定,是民事关系,是否确认应税所得,是征纳关系,不能用民事关系否定征纳关系,否定自己的纳税义务。如果这么容易避税,税就没法征了。A应确认所得200万,多出来的100万,可以认为撤资,不确认收入,相应调减持有合伙企业权益成本100万。

    4、纳税如何讲政治?依法纳税

    某体制内企业被要求自查补税好几年,还要从讲政治的高度,珍惜这次补税的机会。领导高度重视,该补不该补的,一股脑地补了,其实有很多不该补。没理解补税,而且补不该补的税,怎么还成机会了!至于讲政治,应该是政治正确,依法征税,依法纳税,才是政治正确。强行征税,非法纳税,这是政治错误,讲歪了,讲偏了,这是糟蹋政治。如果非要上升到政治的高度,纳税是个法律问题,依法处理,才是该讲的政治。

    5、印花税问题为啥增多?因为法规模糊了

    自《印花税法》实施后,以前比较清静的这个小税种,开始热闹起来。为啥呢?因为困惑多了,问题多了,矛盾多了。再问到底因为啥呢?不是因为法定了,法律级次提高了,征纳双方都重视了,而是有关规定,更模糊了,比如电网与用户的合同,以前明确规定不是应税凭证,现在平移之前的规定时,这句话没移过来,原本清晰的问题,变迷糊了,再比如,以前明确规定应税凭证是受法律保护的凭证,这句很关键的话,现在也没了,导致境外企业与境内企业签署进出口合同,不论是否寻求中国法律保护,逻辑上都有印花税纳税义务。这在法理上都讲不通的,管辖权毕竟有个界限,胳膊不能太长。问题导向,良法善治。法立对了,解决问题,立歪了,制造问题。当然,也制造商机,但不希望这种来源的伤机,伤心的机会。印花税,说为你哭泣,太矫情,但一想起来,就有点不舒服,堵得慌。

    6、领导来调研,说点大实话

    两级税局与两级协会,四个单位的领导前几天来公司调研,寒舍一时高朋满座,蓬荜生辉。既然领导是来调研,那就实话实说,对错倒在其次。一是行业定性,这个行业是涉税专业服务,不是中介服务,必须有专属的业务,不然不称其为一个独立的行业。彻底放开,实际是自我否定,因为从根子上否认其专业性了。专业门槛,不是行政垄断。二是行业监管,监管的前提是给予业务,叫鸡也得有把米,如果啥也不给,是没法监管的,因为处罚都缺乏有力的手段。三是纳税服务,自己作为纳税人,最需要的是合理清晰的税法,建议尽快修订完善有关法规。另外,对税局而言,执法第一,服务第二,税局是执法主体,不是服务主体,再强调服务,也不应比执法重要,水大漫不过桥去。服务应该有边界,不应大包大揽,父母对孩子也不能全管。纳税人理解税法,是税局应该服务的,但纳税人应用税法,也就是具体业务是否应纳税,这不该管,这是纳税人自己的责任,纳税人自己申报,自己承担责任。尽管说了也白说,但白说也得说,不说白不说,不一定都白说。

    7、营改增是结束了,但增值税改革尚未结束

    干什么关心什么。听《政府工作报告》,有句话好像是说完成了营改增改革。如果这样说,三档税率并两档税率的事,估计没戏了,目前公开征求意见的税法草案,就是三档税率,尽管之前的官方说法,有简并税率的改革任务。不过,今后可以继续三档并两档,不矛盾,营改增的改革是结束了,毕竟没有营业税了,但是增值税改革没有结束,可以继续改。

    8、学习文件,增强信心

    干好自己这摊事,除了业务学习,也需政治学习,学习党的文件,毕竟税局是政府部门,还需理论学习,学点马列著作,因为是指导思想,有时候,把老祖宗抬出来,还是管用的。为了写点东西,又去学习十八届四中全会通过的《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》,有些话,说得真好。摘要如下:行政机关要坚持法定职责必须为、法无授权不可为。行政机关不得法外设定权力,没有法律法规依据不得作出减损公民、法人和其他组织合法权益或者增加其义务的决定。法治建设还存在许多不适应、不符合的问题,主要表现为:———部分社会成员尊法信法守法用法、依法维权意识不强。必须使人民认识到法律既是保护自身权利的有力武器,也是必须遵守的行为规范。引导人民自觉守法,遇事找法,解决问题靠法。等等。具体到自己的工作,遵循税法,尊重税法,就应该依法维护客户合法权益,面对侵犯纳税人合法权益的人和事,敢于斗争,善于斗争,坚决斗争。相信税法管用,相信税局讲法,相信最终胜利。

    万象:家国天下

    1、缅怀知名学者

    知名学者接连去世。前几天是人大黄达校长,曾认真学过他编写的《货币银行学》,又看到著名经济学家厉以宁先生驾鹤西去的消息,厉先生是对中国经济体制改革做出巨大贡献的人,值得历史铭记,尽管有些观点值得商榷。当年读研究生时,忘记是93年还是94年,仰慕厉先生大名,自中财骑自行车去北大听厉先生讲课,至今还记得有些内容,一是讲人民币国际化,在讲了别人的观点后,说看厉以宁的,能听出厉先生的自信,认为可以在海南发琼元。后来一个话题,好像是对殖民主义的非伦理思考。课间休息时,厉先生坐在椅子上吸烟,自己大着胆子过去请教个问题,也许问题太幼稚,也许打扰了先生休息,先生眼皮都没抬,只好悻悻走开,后来想,不该去打扰。买过一套商务印书馆初版的《厉以宁诗词选》,偶尔翻翻,很耐读,那辈人的文学功底非后辈人可比。厉先生一路走好。

    2、经济困难的原因之一:管的太多

    经济困难的原因,真该认真反思一下,总结一下,除客观原因外,主观原因不应忽视。人的动力,企业的活力,是怎么一点点丢失的,其实不难搞明白,说复杂就复杂,说简单也简单。原因之一是,管的太多。

    3、没有中国的安全就没有美国的安全

    没有中国的安全就没有世界的安全,这话再不客气点一点,就是:没有中国的安全就没有美国的安全。实际就是说给老美听的,有些事做给老美看的。其实都明白,离着摊牌不远了,就看到时候谁后退。老美有退路,我们没有退路。既然没有退路,也就可以不计代价,或根本就不计算代价,因为,后退才会付出最大的代价,不可承受的代价。因此,甭指望我方让步,老美只要敢介入,就没法置身事外,现在是气球飘过去,以后就是导弹飞过去。越是拿出不惜一切代价的决心,越容易把对手逼退,给我老实待着别动,干瞪眼看着。

    4、有权有名的时候,也容易智商归零

    某大名人,为二进宫后出来的公子接风,本属人之常情,但竟大操大办,冠盖云集。到底是儿子坑爹,还是爹坑儿子,还是连环坑,谁先给谁挖的坑,不难理解。看来还没接受教训,这大公子哪天再三进宫,也不奇怪。人不仅在恋爱的时候,容易丧失理智,有权有名的时候,也容易智商归零,错事接着蠢事,一出又一出,不知哪天能回过味来。

    5、什么原因导致的出口下滑,才最该担心?

    出口大幅度下降的消息不少,但是否值得担心,另当别论。还是应深入分析原因。如果是需求萎缩,竞争对手出口都下降,这是客观原因,没办法的事,担心也没用。如果是需求没萎缩,我们的出口企业被挤出来,或被挡出来,竞争对手出口在增长,这才是真值得担心的。但没见到全面深入客观的分析。现在很少见到真下功夫拿出来的东西,也许问问ChatGPT得到的答案,都比专家强,估计以后某些专家的日子,慢慢不好混了。

    6、老美炸北溪管道,是不是给自己敲响丧钟?

    美国一记者爆料北溪管道被炸的事,是美国人干的。一点不奇怪,如果不是美国人干的,倒让人奇怪。这事,不比美国以前攻打某个主权国家,哪怕用管洗衣粉糊弄一下,也是给自己的国家恐怖主义行径,找点冠冕堂皇的理由。这次这事,一块遮羞布都找不到,赤裸裸的恐怖主义,当然不敢公开承认。炸管道,似乎可以一石多鸟,堵住俄罗斯天然气的出口,掐断欧洲自俄罗斯进口天然气的入口,削弱俄罗斯,控制欧洲,高价卖气,算盘一打,赚大发了。但是,多行不义必自毙,这是天道,事情的发展,不可能永远完全按照老美的设想,也许这是自己敲响的丧钟?欧洲是欧洲人的欧洲,欧洲人的命运,应自己掌握。早晚有一天,欧洲人会觉醒,重新掌握自己的命运。上世纪六七十年代,被殖民几百年的许多亚非拉国家,不是都独立了嘛!

    杂谈:人生感悟

    1、一个懈怠,就可能沉底

    如果企业是一条船,员工是船员,老板就是船长。船员可以随时换船,老板却无路可退,如果把自己的船,都玩沉了,到别的船上当船员,都没有机会,只能迎着风浪往前走。所以,一旦走上创业的路,不是生,就是死,生的很难伟大,死的一定凄凉。纯市场竞争领域的民企,其实都不容易,一个懈怠,就可能沉底。

    2、工作就是目的,生命不息,工作不止

    不时看到某人财务自由后,就不再工作,专门享受生活。即使钱够花,不知能是否一直享受下去,会不会空虚与无聊。从来没想过财务自由就不工作这事,想的是能干就干,起码再干25年。人的本质是社会性,工作才体现这一本质。工作不仅仅是生活的手段,挣钱的工具,工作本身就是目的。工作带来的,就有享受,因为工作,才更多地接触社会,经历很多有趣的事,认识很多有趣的人,学更多的东西,想更多的问题,也让自己充满活力,身心健康。生命不息,工作不止。

    3、不喜欢玩虚的!

    自己不怎么会玩虚的,以前碰上别人玩虚的,说两句亲热的话,做几个亲热的动作,经常傻乎乎地当真,后来回过味来,才觉着自己可乐。上了岁数,经的多了,一般能分辨出虚实,轻易不再当真,甚至也想玩点虚的。等再上岁数,那点想法渐渐又没了,玩虚的,讨好谁,没必要。有实的,才玩,玩,就是实的,虚的,值不得玩。整个变化过程,感觉就是一个肯定、否定、否定之否定。

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
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