冬生周记334期(2.20-2.26)

税事：专业探讨

1、集团亏损，下属企业盈利，有办法互抵

集团长期大量亏损，下属企业大量盈利，这是包括央企、民企在内的集团型公司共性的问题。一方面亏损无法弥补，一方面大量缴纳所得税，心急啊。其实有招。为啥亏损与盈利并存？还是因为没有打通业务关系，没有形成业务流，肠梗阻了，堰塞湖了。如果把实际存在但被忽视的潜在业务显性化，变成合同，就可把集团与下属公司业务打通，集团内企业的业务流，就可以循环起来，问题也许就能慢慢解决，新问题也许能不再累积。有问题，就有原因，有原因，就有办法，关键如何找原因，如何想办法。

2、纳税人需要笑脸，更需要良法

作为纳税人，当然需要税局微笑的服务，便捷的服务，但更需要的，是规定合理，清晰明确的税法。遇到的很多税企分歧，不是因为税局的专业能力，也不是因为纳税人的遵从意识，恰恰是因为税法本身，或者严重滞后于现实，脱离现实，规定不合理，比如土增税的预征率，还是房地产业暴利时代定的，现在都微利了，还让人先缴，但清算退税，又难比登天。或者规定不清楚，公说公有理，婆说婆有理，比如成品油消费税制度，不知导致多少矛盾。我如果到医院看病，当然希望医生给个好脸，但更希望医生医术高明，药到病除。对纳税人而言，笑脸重要，良法更重要。

3、专家费支出发票问题能否有解？

给客户所得税汇算清缴的过程中，不少单位有专家费支出，没有发票，不得不调增。什么情况下，必须要发票？什么情况，可以不要发票？总局关于扣除凭证的28号公告，规定很清楚，不到增值税起征点，可以不要发票。起征点又是怎么规定的？按次纳税500，按月纳税20000。所以，如果能按月纳税，能解决不少问题。如何按月纳税？按月结清费用，应可以算。不是10万以下就可以免税吗？尽管有这规定，但从未规定将起征点提高到10万。规避税务风险，尽量不撞红线，自己做些改变，离红线远点，拉开点距离，起码将撞红线的问题，变成可争议的问题，也许还能死马当活马治，之所以还能当活马治，前提是还没彻底死，不是死马，奄奄一息，尚有一息。

4、税局与海关谁更厉害？

与客户开会，税局与海关都涉及到了，一个问题就来了，税局厉害还是海关厉害？当然是海关厉害！为啥？海关腰里别着撸子，手里拿着铐子，可以直接抓人。税局可没这权力，既没撸子，也没铐子，撑死了，补税罚款，移交公安。所以，如果海关与税局都来了，能出面接待的领导，一定先接待海关，哪怕海关来个科长，税局来个处长。这个时候，不是看谁的乌纱帽，而是看谁手里的家伙。

5、税企双方有统一的一面，都可以服务

主要服务纳税人，但也服务税务局，给税务局提供专业培训、专业交流、课题研究等服务。为啥能服务看似对立的税企双方呢？因为双方有统一的一面，如果都遵守税法，就是统一的，有一方或双方违法，才是对立的。专业服务的效果，或者目标，就是在促进税企双方都守法的基础上，形成和谐的征纳关系。所以，双方都可以服务。

6、高新企业的补税程序需要调整

纳税人如果认为自己符合高新条件，或者胆子够大，打扮成符合的样子，就可以申请高新资格，经认定机构审核通过后，发给高新证书，享受15%税率待遇。审核一般会通过，因为审核就是审材料，材料在形式上都满足条件，蒙混过关不是难事。税局在检查时，如发现某高新企业实际不符合条件，按照有关规定，不能直接补税，得提请认定机构复核，取消证书后，才能补税。感觉这种程序有问题。不是有证书，才可以优惠，而是具备优惠条件，才有证书。因此，条件不具备，应直接补税，再提请认定机构撤销证书。对纳税人也有好处，提前补税，少算滞纳金。目前的程序，让人想起人大代表的权利，如果某人有代表身份，即使违法该抓，也不能直接抓，得提请人大撤销其资格，公安才能抓人。这样做，当然有道理，但也可能为嫌疑人逃跑赢得时间。高新企业的补税程序，相当于把证书变成违法行为的护身符，类似代表身份的特权了，起码为公关赢得时间。感觉有点不妥。

7、征纳双方的平等不同于民事主体的平等

征纳双方是平等的！这句话很容易被人接受，但也很容易被带进沟里，因为很容易将征纳双方的平等，等同于民事关系中双方的平等，将征纳关系混同于民事关系，用处理民事关系的方式，处理征纳关系。征纳关系不是民事关系，民事关系平等、自愿，征纳关系不能自愿，当然也不绝对平等。如果说平等，是平等地遵循税法，在这点上，双方是平等的。但在权力与义务上，不平等。税局是征税的权力在先，服务的义务在后，纳税人是纳税的义务在先，减免税的权力在后。但让人遗憾且担心的事，将征纳关系等同于民事关系，已经从某些大咖自觉或不自觉的理念，变成税法草案的具体规定。

8、如何理解减税？

减税，是这些年一个很时髦的词。但如何理解减税？就是国家税收总收入的绝对减少？甚至是某个企业每个纳税期应纳税额的绝对减少？非也。不应这样理解。减税，首先是制度减税，比如税率降低。如何衡量制度减税的效果？换算比较。假定按照减税后的制度，收了10万亿，但按照减税前的制度，可以收11万亿，就是减税1万亿，尽管去年收了8万亿，总量增了2万亿，也不能说没减税。还有，减税也是阶段性的安排，如果形势发生变化，或矛盾发生变化，也不能排除制度性地加税。如果片面地、机械地、绝对地理解减税，并将自己束缚起来，该改的不敢改，该动的不能动，就有点作茧自缚了，该变的时候，还是应及时化茧成蝶。

9、如何看待房产税的前景？

某兄有套房子，是继续持有还是卖掉，考虑因素之一是房产税。问如何看待房产税的前景？俺忍不住又算卦，尽管屡屡失算。前几年曾经调门很高，楼梯咚咚响，似乎马上人下来。但突然没了动静。既然暂停了，何时再启动？估计五年内玄乎。所以，五年内不用担心这事，继续持有还是出手，不用考虑这只打雷不下雨，现在雷都不打的房产税，到下次打雷且下雨，估计怎么也得五年。

万象：家国天下

1、没一个傻瓜，怎么会被骗呢？

拔出萝卜带出泥，不少出事的官员，有被政治骗子欺骗的经历，可气又可笑。政治骗子可能成为今后一段时间被集中打击的对象。被骗的大小领导，没一个傻瓜，怎么会被骗呢？物质决定意识，还得从现实找原因。眼见的能力平庸之辈，碌碌无为之徒，因为搭上某位贵人，就立刻平步青云。这时，如果有谁跟你说，能帮你认识某位足以决定你前途的大领导，要说一点不动心，估计也难，尤其人家有成功的先例，慢慢也就由将信将疑，变成不得不信，甚至深信不疑。所以，骗子产生的土壤，还是一个人说了算，还是人治，如果选人用人的组织人事制度真管用，骗子如何能得逞？治标当然必要，但更需解决根本问题，不然骗子就像韭菜，割了一茬，又长一茬，今天抓了半仙张骗子，明天出个大神李骗子。这一出出闹剧，也有点积极作用，增加点茶余饭后的谈资，非佩斯本山小品能比。

2、管理的最终目的是人的全面发展

刷视频，不时听到某人讲：管理的目的是降本增效，立刻刷过去，不想再听他扯第二句。企业的事，都是人干的，不论哪方面的管理，最终都是对人的管理。因此，管理的对象是人。管理的最终目的，是人的全面发展，抑制人性中恶的因素，激发人性中善的因素。人变好了，事也就成了。至于如何扬善抑恶，那是具体管理手段的设计问题。把管理目标定为降本增效，有点太浅显，有点小儿科。

3、不知城管是执法还是打劫！

对城管没一点好印象，不想说这些人，但不时冒出与城管有关的消息。某地城管没收一孩子写作业的课桌，因为孩子在家门口写作业，当然家门口就是大街，估计是被认为影响市容。自己老家摆摊的亲戚，只要来评比文明城市的检查团，就不能出摊了。大街上光秃秃，贩夫走卒愁眉苦脸，城市就文明了，不知是哪家的逻辑。春节过后，有多地城管撕店铺春联的报道，不知人家的春联，碍什么事了。城管权力可真大！问题是，这么干，有法律依据吗？没法律依据不能叫执法，叫打劫更合适。想起吴敬琏先生的呼吁，呼唤法治的市场经济。没有法治，就没有稳定的预期，就缺乏对未来的信心，很简单的道理。真该约束一下城管几乎无边的权力，咱毕竟还是讲法治的。

4、彻底颠覆一个行业的，也许是一项新技术

彻底颠覆一个行业，或者说消灭一个行业的，不是同行，也不是临行，是谁呢？不知道。不知从哪里冒出一个技术，一个产品，可以完全代替某个行业，这个行业的丧钟就要敲响。ChatGPT据说已经通过图灵测试，也就是和你聊天，你感觉不出来，他是机器。以后辅导数理化或其他学科的校外教师，也许要不好找工作了。

5、大道理需要具体措施落实

各地为拼经济，大干快上，主要内容是上基建项目。上基建项目，当然管用，但不能仅靠这个，如果仅靠这个就能解决问题，当初就不用改革开放了。政府发力的同时，另一方面，还得发动群众，让每一个想创业，想谋生的普通百姓，都能不受限制，不受打扰地做点小买卖，干点小营生，如摆个修理摊，或者修鞋子，或者修钥匙，允许虽然超过60岁，但体力还行，也想到工地干活的农民工，继续干活挣钱，别一刀切地不让干。如果让大家都能自由地挣钱，慢慢就行了，改革开放之初，不就是这么起来的嘛。说的再大一点，这也是群众路线，相信群众，依靠群众，为了群众。说的再时髦一点，就是以人民为中心的具体体现。大道理都对，但得有具体措施落实，不然就可能是空的，停在空中。

6、公交停运是财政困难的一个缩影

某地公交即将停运，这算个大事。公共交通，属于基本的公共服务，必须要保证的。记得几年前有个六保的说法，其中之一就是保基层运转。运转，应包括公交的运转吧。据说当地公交公司已经民营，政府补贴不到位，工资拖欠，只好停运。这也许是该地财政困难的一个侧面，或一个缩影。发展才是硬道理，经济建设才是中心，经济搞不好，矛盾可能全面爆发，别的，扯再多没用。

7、稿子不会改，还是不发了

应约写篇稿子，今日接到编辑电话，先说尽管内容不错，但是需要修改，主要是行文不符合学术规范，个别用词，不符合宣传管理的要求。我首先感谢赐教，然后说，不搞学术久矣，不知道学术该如何规范。您要的是川菜，俺只会做鲁菜，再努力，也不是那个味。俺不参加评职称，不需要发论文，每天忙于生计，也没时间再改了。不想让自己为难，更不想让您为难，还是不发了。大家皆大欢喜。前年曾经写篇纪念七一的文章，再三修改，最后，大领导还是让改，自己知道原因，一直土的掉渣，调门上不去，用词也不高大上，俺后来告饶，饶了俺吧，不写了。现在的学术文章，内容好，形式也好，当然最好，但内容好，形式不好，那是不能过关的。记得有人讲这个问题，做为最高级别的社科杂志《中国社会科学》，这么多年，发过几篇引起反响的，或被大家公认的真有学术价值的文章？用某种模子来裁剪论文，只能是一个样子，如果一个样子，能有多大进步？按照目前杂志的标准，估计《毛选》和《邓选》的文章，一篇也发不了，但是有关的研究文章，不知发了多少，是不是有点荒唐了，如此学风文风，是不是有点可怕呢，真该重新读读主席当年那篇《改造我们的学习》。

8、球事搞成了球样！

看国足多年在球场上的表现，看足协历年一茬茬的窝案，不仅困惑，球事，怎么搞成这个球样！

9、教授胡说八道，学生就该驳斥！

安徽某大学副教授在一中学演讲时，因胡说八道，被学生抢过话筒指责几句，谁是谁非，众说纷纭。看了那厮的发言，确实胡说八道，缺德加违法，即使在酒桌上，当着学生说那些话，也不妥当，何况是公开给学生演讲。那学生不应受到指责，应该鼓励，如果我在场，也可能上台表示不满。现在的社会风气，是事不关己，高高挂起，明哲保身，对眼前和身边的不良甚至无法行为，听之任之。路见不平，拔刀相助的侠义精神，天下兴亡，匹夫有责的担当精神，已经很少见了。不该是这个样子。

10、体制内与体制外不同！员工与老板不同！

体制内单位与体制外单位不同，员工与老板不同。体制内是发展的压力，好过难过，凑合能过。体制外是生存的压力，一个浪头打来，再大的船，也得翻，说死就死。如果企业是条船，员工是船员，有选择的权力，随时可以换船，老板是船长，别无选择，没有退路，只能努力前行。员工对老板是债权人，可以依法讨薪。老板对员工是债务人，很容易成为被告。自己不想翻船落水，也不想成为被告，只有勤奋工作，大年初一都在干活。问世间谁不容易？都不容易！体制外的某些民营老板，更不容易。好在，能自得其乐，苦中作乐，虽然清汤寡水，尚能凑合活着。

杂谈：人生感悟

1、天理在哪里？

天理是高于王法的，因为法律怎么定，要顺应天理，如果逆了天理，就应修改。天理在哪里？不是在天上，而在芸芸众生，普通百姓的心中，就是大多数人心中认定的那个理，比如杀人偿命，欠债还钱等天经地义的理念、观点、认识，也就是常情常理。法律是规范社会关系的，法律不是从来就有的，没有法律的时候，社会关系就是靠理来规范的，平时人与人相处，主要也不是靠法，而是心中的理。所以，尽管执法与司法时，法大，但立法时，改法时，理大，天理最终高于王法。

2、处理事的道与术

处理事，其实可以分为道与术。术，是指具体的方式方法，说通俗点，法规。道，是指指导思想，说通俗点，法理。法理决定法规，法规反映法理。如果对处理问题的具体方法产生分歧，那就看法理是什么，具体方法是否符合法理。还是以很多人呼吁的事先裁定为例，比如何裁定更深一层的问题，是纳税人是否应依法自主纳税，自己承担责任，如果承认是，就不应裁定，因为裁定是让税局替纳税人承担责任。如果承认税局是执法机关，没有对税法的终裁权，也不应裁定，因为裁定就得终裁，不然裁定没用，现在有些法律草案对裁定的规定，也是赋予税局终裁权。道不同，不相为谋，如果基本法理达不成一致，那就别争论了。鸡同鸭讲，永远讲不到一块。

3、历史遗留问题，咋办？

如果单位有历史遗留问题，咋办？如果能解决，尽量解决。如果一想解决，就变成现实的困难问题，或现实的危险问题，那就别碰了，击鼓传花，让他继续成为历史问题，留给历史解决。