冬生周记331期(1.30-2.5)

税事：专业探讨

1、申请IPO企业被要求回答的问题值得探讨

看一篇研究报告，分析证监会等对申请IPO企业提出的涉税问题问询函，问的最多的，是关联交易是否公允。问的目的，应该是担心税务风险。如果担心税务风险，就应该站在税务局，尤其是稽查局的角度，想问题，问问题。稽查局会关心关联交易是否公允吗？不能说不关心，但比较关心的，应该不是这个问题，这是反避税部门关心的。但反避税部门关心谁的关联交易公允性？主要是外资企业。申请IPO的企业中，有几家外资企业？估计没多少。所以，证监会问的问题，没问到关键处。如何才能问到关键处？最好问一下稽查局或大企业管理部门，应该问那些涉税问题，不同行业的企业，主要问什么涉税问题。

2、发票可不是随便开的

A公司委托B公司管理资金100万，另支付10万管理费。B公司应开多少发票给A公司？该确认收入的10万，才应该开发票。那100万，可不能开发票，因为不是B的收入，如果开了票，就该确认收入，就该缴税，也许税额超过10万，太冤枉。发票，可不是随便开的，好比不能随便签字。

3、仲裁费用是否要缴纳增值税？

仲裁机构向来提请仲裁的当事方，收取费用，是否要缴纳增值税？这要看是否属于应税收入。仲裁属于司法活动，裁决结果有法律效力的，不是商业行为，关键是，在应税服务的税目注释中，也找不到对应的，对不上号。所以，不是应税收入。类似的法院案件受理费，也不是应税收入。

4、一套人马，几块牌子产生税收风险

一套人马，几块牌子，在不少企业是常态。有什么税收风险？有啊。假定人与A公司签劳动合同，但负责B公司的工作，就是A公司给B公司提供服务，需要按照公允价格收费，计算所得税与增值税。当然，A最好给B公司开票，以便B公司抵扣进项，税前扣除。如果不收费，税局也可以对A视同销售，确认收入，补缴税款。

5、境外金融商品转让者在境外转让没有增值税纳税义务

境内企业到境外证券市场投资，假定购买某种金融商品，转让方是境外企业，能否以购买方在境内为由，认为转让方有中国的增值税纳税义务？不能，因为交易活动完全发生在境外，没有中国增值税的纳税义务。

6、地区间分配的问题，不应动税制

听一大咖发言，由于增值税是消费者负担，应在消费地纳税，尤其是随着电商的崛起，收入和税收集中在电商所在地，很不合理。其实，问题的关键，不是如何纳税，谁是纳税人的问题，不是税制问题，而是一个收入分配问题，财政体制问题。当然，应该继续由取得收入的公司，而不是消费者，作为增值税纳税人，但税源高度集中的地方，也用一样的财政分配体制，似乎不合理。所以，可以研究降低这些地方的分成比例，然后转移支付到消费地。地区间分配的问题，不应动税制，尤其不应大动，不然，可能造成更大的问题。

7、一些说法经不起琢磨

一些说法，咋一听，有道理，但仔细一琢磨，不是那回事。比如，税收立法可以平移，加快立法进程，需要改的时候，再改嘛，立法机构两个月开一次会，还不够改吗？是两个月开一次会，但法能两个月或两年就改一次吗？那法律不成了孩子脸、六月天，说变就变，纳税人还能有稳定的预期吗？预期不稳定，还能有心思打长谱吗？如都搞短期行为，能有好吗？立法机构开会不是次次讨论税法修订。企业所得税法自08年到现在没动，个人所得税尽管相对频繁，但都是调整费用扣除标准，综合与分类相结合的大动作，自提出到改法，十几年的时间。征管法的修订也是久拖不决。所以，还是立法与改革并重，在立法中完成改革，让法律既符合现在的需要，也适应未来的变化，通过高质量的立法，让法律可以保持相对稳定。

8、《增值税法》应注意的三个问题

参加一增值税法研讨会，谈点自己的浅见。

大家研讨的目的，是希望立一部良法，那就需要注意三个问题。

一是应避免立法打断改革。

增值税改革还有两个任务：完善抵扣，简并税率。抵扣的事，草案这次解决了，允许抵扣利息进项税，法定增值额进一步接近理论增值额。简并税率的事，这次立法时如不能解决，增值税法通过后，估计10年内不会再修订，企业所得税法到现在没动，也就是简并税率的改革，如这次不改，起码再等10年。

第二应避免形式主义蔓延到法律文本。现在，文章与报告已经弥漫着形式主义，法律文本不要再搞形式主义，应拿掉第二条。《立法法》已经规定了立法的指导思想，不必在《增值税法》中重复。另外，法律是准绳，是否违法，应一清二楚，第二条是指导思想，遇到具体问题，可以有多种理解。

第三坚决避免自相矛盾。现行草案起码有三个自相矛盾。税负轻重的矛盾、征税与不征税的矛盾、废止哪个条例的矛盾。小规模纳税人的税负可能已经重于一般纳税人。其征收率，自2009年就是3%，因为当时一般纳税人的税负，就是3%。而一般纳税人的税率自17%降到13%，抵扣范围也不断扩大，实际税负应低于3%了。不符合征税的规定，自然就不征税，因此没必要明确不征税。草案列举的不征税项目不全，导致矛盾。如股息，找不到不征税的规定，也找不到征税规定，征还是不征？草案废止08年的条例，但此条例在2017年实际被废止了，现在属于补充废止，建议同时废止2017年的条例。

增值税立法不能以平移为原则。平移立法就是新瓶装旧酒，可能闹笑话。如印花税法出台了，好比娶个新娘，一掀盖头，竟然还是88年的条例，三十多岁了。徐娘半老，还招摇过市，既不中看，更不中用。

万象：家国天下

1、官媒应关注社会热点问题

被社会广泛关注的热点问题，似乎很少看到官媒的报道，更看不到深入的报道。如果对多数人关心的问题，视而不见，充耳不闻，掩耳盗铃，不仅仅是丢掉了作为媒体应担当的社会责任，也主动把自己给边缘化了。你不关注大家关心的，大家也就逐渐不关注你。没人关注的媒体，官媒的身份变不了，但主流媒体的江湖地位呢？也许慢慢就不保了。媒体既宣传又要报道，感觉宣传多，报道少，对社会关注热点的报道更少。有的官媒真该想想，什么地方是不是应改一改了。

2、春江水暖鸭先知，经济确实在复苏

春江水暖鸭先知。经济在恢复活力，似乎能感受到。一上班，就如同上紧的发条，开始忙碌起来，开会一场接一场，投标一个接一个。好事，说明大家都动起来。动起来，才能活起来。活起来，才能有希望。但愿今后十年，再能聚精会神搞建设，一心一意谋发展。发展，是解决各种问题最好的方式，让大问题变成小问题，让显问题变成隐问题。一旦发展出问题，就反着了，小问题变成大问题，隐问题变成显问题。

3、精英堕落，令人可悲

看到一春联，一开始感觉好笑，后又很不是滋味。上联：瑞雪三尺埋教授。下联：春雷一声劈专家。横批：为民除害。社会精英，文化精英、经济精英，甚至政治精英，本应是普通民众信赖敬重的人，但很多人不再被信任，甚至被嘲笑、挖苦、诅咒。对一个社会而言，可不是好现象。因为不是普通民众素质提高，导致精英不再被尊重，而是精英堕落，导致落到如此田地。包括专家、教授在内的精英公信力，统计等公权部门的公信力，亟待重建。

4、面对检查，不必紧张

体制内单位经常不得不迎接各种检查。检查人员往往是，一手拿着放大镜，一手拿着堪比尺子的各种规定，仔细找问题，一下子就找出十个，这是严肃认真。被查单位尽管一肚子委屈，但不能不让找，人家就是来找问题的。不过，也不必十个问题，都认账，可以委婉但坚定地解释说明，一番努力下来，十个问题，可能就剩两个问题，被写进检查报告。检查人员如何给自己解释十个变两个？这叫实事求是，并不矛盾。即使两个问题，以后可能也是雷声大雨点小，高高举起，轻轻放下，甚至不了了之，这叫保护干部。所以，面对检查，只要自己没撞红线，不必过于紧张。

5、老美打压升级，但终究会过去

老美的打压进一步升级，说明什么？它认为前几年的打压没达到效果，需要升级加码。升级后，会咋样？估计有些行业或企业，得难受一些，甚至挺不过去。但总体而言，不至于太难受。压力再大，不至于比当下的俄罗斯压力更大吧？以前大国间的兴衰，都得打起来，才有修希底德陷阱的说法。与历史比，现在这点事，真算不了什么。该发奋努力，发奋努力，该放松乐呵，就放松乐呵。早晚挺过去，到那天，凤凰涅槃，浴火重生。

6、涉税服务还是由市场评价的好

一企业招标，要求提供涉税专业服务信用等级证书。第一次听说，这是啥证书？查了半天，才知道这是针对涉税专业服务机构搞的一种信用分类评级办法。信用如何，能力如何，最好由用户评价，由市场评价，税局为啥给人家评价？是否有这权力，你说人家如之何，败坏人家企业形象，是否涉嫌违法？指标是否科学？权重是否合理？都是问题。对作为企业的投标人而言，税局可以评定纳税信用等级，因为是基于征纳关系。涉税服务是民事关系，是市场行为，服务提供方的信用，还是由市场评价的好。

杂谈：人生感悟

1、懂点哲学，起码可以不抑郁

大约2019年，参加一高校税务专硕培养座谈会。会前，参会的两位女教授聊的热火朝天，自己在旁边听着，内容之一是各自学校，每年都有学生抑郁，甚至跳楼。轮到自己发言时，主持人让从用人单位的角度，谈点建议。记得当时说了三点：一是写作能力，二是哲学思维能力，三是三观正确。哲学思维能力，比如辩证的观点，事情都是两方面，以刚才两位教授说的学生抑郁而言，自己没抑郁过，不知啥原因，啥表现，但一种可能是失恋，谈的好好的，对方变心了，自己想不开，就抑郁了。如果懂点辩证法，有点辩证思维能力，可能就不抑郁。因为，失恋是结束，但也是开始，找的下一个，也许比这个还好，以后也许会庆幸这次失恋。如果会这样想，就不会太痛苦，而是满怀期待地，甚至开心地，去找下一个。懂点哲学，起码可以不抑郁。

2、预算不应该是死的

没预算了，是不少单位想干事时遇到的难题，导致该干的事，也干不了。预算应该是为业务服务的，只要该干的事，就应给钱，预算不应该是死的，需要调整，就该调整。让年初的预算，把一年的业务给框死，就是刻舟求剑，削足适履。

3、为啥看着年轻？三个字：缺心眼；一个字：傻

偶尔被朋友说看着年轻，赶紧说，不年轻了，已经年过半百，眼睛花了，血压高了，再干三十年，该退休了。还有人问原因，往往不假思索地回答，三个字：缺心眼，一个字：傻。人家给个话，听不懂，甩个脸子，看不见。除了干自己这点活，没多少别的事，需要动脑子。其实，好比烤鸭是外酥里嫩，自己是外强中干。

4、走路跌一跤，提醒应专心

举办研讨会的大楼，有多级台阶，大楼的门上贴着两只兔子，尽管现在到处都是兔子，还是觉着是那兔子可爱，边走边瞅，一不留神，竟跌倒，坐在台阶上缓了几分钟，才又爬起来，膝盖现在还疼。如果这研讨会过完十五再开，也许能免了这大礼。看来走路都不能三心二意，不然就跌跤，做企业，更应专心致志，不然就破产。

5、坚持问题导向，最好也坚持效果导向

经常见到这句话：坚持问题导向。其实，最好再加一句：坚持效果导向。感觉现在不是不重视问题，甚至非常重视，但是更重视解决问题的过程，至于解决问题的措施，其效果是接近目标，还是远离目标，似乎不太重视。不少问题的解决措施，过程热热闹闹，结果一地鸡毛。说到底，还是官僚主义，形式主义。因为官僚主义，懒得具体问题具体分析，不认真研究问题，不深入调查研究，拿不出解决问题的有效措施，就用简单、粗暴甚至非法且不对路的手段，硬上，看着很重视，甚至也管用，但最终可能背道而驰。这种情况，似乎一再上演。坚持问题导向，坚持效果导向，双导向，也许更好。

6、年过半百，恰似青年

已经进入54岁的门槛，离退休年龄不远了。但好在自己打拼，没有到点必须离职的强制，只要自己不退，也不违反什么法律。自己干的这摊事，尽管也是个体力活，但主要是技术活，主要靠脑子，经得越多，越有经验，能力越强。好比老中医，越老越值钱。已经积累多年，也算厚积，正是薄发的时候，能发几年，发几年，争取多发几年。退休的事，还没想过，等老年痴呆那天，再休吧。边干边玩，边干边乐。

7、对税收行当的感悟

税收是个实践性非常强的行当，天天在这个领域摸爬滚打，胡思乱想，对有些问题，逐渐有点自己的感悟，有机会的时候，就放几炮，身在体制外，顾忌少一些，尺度大一些，别人听着可能多少有点新意，逐渐有越来越多的机会，参加一些研讨。也主动或协助组织一些学术活动。主要搞业务糊口，有余力就搞点研究，尽管内容不同，但都是自得其乐，苦中作乐，助人为乐，没事傻乐。