冬生周记330期(1.16-1.29)

税事：专业探讨

1、加计抵减政策延续但比例降低

2023年继续执行加计抵减政策，但比例降低。生产性服务业加计抵减的比例，由10%降低到5%，生活性服务业加计抵减的比例，由15%降到10%。如果包括邮政、电信、现代、生活在内的四类服务收入占全部销售额的比例在50%以上，加计抵减的比例是5%。如果生活服务收入占全部销售额的比例在50%以上，加计抵减的比例是10%。

2、股权激励单独计算个税政策又延长一年

股权激励单独计算个税的政策，又延长一年。不久前，还有朋友让算一卦，是否会延长，俺认为可能性不大，还掐着指头，摇头晃脑，有理有据算了一番，结果失算了。这政策与一次性奖金政策，23年底都到期。到期后怎么样？可不敢再算，老规矩已经失灵，老办法已不管用，新规矩是啥，弄不明白。事情都是两方面，改革乏力，也有两个表现：一是该改的，改不了；二是该废的，废不了。凑合着过吧，好在尚能凑合下去。

3、税收政策不宜碎片化

不少税收文件，执行时间就是一年，甚至还有一个季度的。政策真发挥作用，怎么也得一年甚至多年，应该给纳税人稳定的预期，不宜碎片化。零打碎敲地给，让人有鸡肋的感觉。本来就是片汤，还不一大锅端上来，够你喝几年的，而是一碗一碗地给，喝了不怎么管用，不喝又有点可惜。老子有句话，大制不割，税收政策还是系统化、长期化，稳定化，而不是分散化，短期化，碎片化。

4、征纳关系是法律关系，征纳分歧应依法处理

帮助一客户与执法部门沟通，因为执法部门的意见缺乏税法依据，于法违法，于理悖理。一开始，对方很强势，经过多轮沟通，当然既有交流，也有交锋，对方的态度逐渐变化，软化。行政机关不是天然就强势，行政相对人也不是天然就弱势，谁合法，谁就强势，谁违法，谁就弱势。因为，双方都必须守法。税法是管用的，一定要相信税法，必要时，依法维权，相信就可能管用。如果不信，不用，那就没法管用。万事别离根本，征纳关系本质上是法律关系，法律关系还是依法处理。

5、两类文件：态度文件与措施文件

经常学习有关部门发布的文件，逐渐感觉这些文件可分为两类：态度文件、措施文件。态度文件，就是对某事表个态，高度重视，积极推动，坚定不移等过年的车轱辘话，一大堆，但具体怎么办？没有！所以，这类文件基本是放空炮，说了与没说，差不多，堪称正确的废话。措施文件，是有具体办法的，能落地，能管用，能解决问题的，这不是空炮，是真炮，一炮打出去，也许能给企业或个人轰开一条便捷的路，甚至是一条生活，当然也有添堵的，添乱的。态度文件可以有，但必须跟着措施文件。不然，就是玩虚的，虚的玩多了，真的可能也没人听了。少一些态度文件，多一些措施文件。少来虚的，多来实的。

6、利息进项税可以抵扣后，对融资租赁业的影响

完成给融资租赁客户的一分析意见，论证如按照《增值税法（草案）》，利息进项税可以抵扣后，对融资租赁业的影响。售后回租业务几乎没有影响。但直租业务有不利影响，因为现在实际已经抵扣，而且多抵了，如果改成抵扣利息进项税，不再沿用目前的做法，实际亏了。对承租人而言，在选择融资租赁，还是选择银行贷款时，如果可以抵扣利息进项税，则融资租赁相对于银行贷款的成本优势，将被弱化，当然仅仅是弱化，不会被根本改变，还是选择租赁，成本更低。总之，税收是利益分配，税收政策调整，就是利益分配关系的调整，有关当事方，都需把利弊得失的经济账，算个清楚明白，供业务决策参考，这是实打实的业财税融合。

7、判定境外单位是否在境内有应税行为的标准，不改为好！

判定境外单位是否在境内提供应税服务或无形资产，以前的标准是购买方在境内，《增值税法》草案的规定，是在境内消费。但购买方也许将购进的无形资产，转让给其他企业，其他企业也许自己消费，也许再出口到境外其他企业。因此，是否在境内消费，在第一个购买方，不好判断。所以，还是之前的规定，更合适，只要购买方在境内，境外提供方，就有纳税义务。如果最终不出口到境外，就是境内消费，符合消费地纳税的原理，如果又出口到境外，适用免税或退税政策，也符合消费地征税原理。以前的规定既合理，也可操作，还是别改的好。

8、该被废止的增值税条例，到底是哪个？

2008年修订增值税条例，自2009年1月1日执行，同时将1993年的条例废止。这次修订，最大的变化，就是允许抵扣购进固定资产的进项税。2017年再次修订条例，幅度更大，将营改增的成果，吸收进条例，按照08修订条例的做法，也是符合常规的做法，执行时间应该是2018年1月1日，同时废止08年的条例。但让人不解的是，2017年修订后条例的执行时间，竟然还是2009年1月1日，而不是2018年1月1日，不知是忽略了，还是别的什么原因。征求意见的《增值税法》草案，最后废止的条例只有08年修订的条例，这个条例，实际已经被废止。所以，最好也明确把2017年修订的条例废止。不然，难以自圆其说。法律，切忌逻辑不能自洽，更忌自相矛盾。

9、税收学是什么学？

税收学，是什么学？第一层是经济学，第二层是法学，第三层是政治学，第四层是历史学，第五层是哲学，第六层是文化。所以，干好税收，除经济学和法学外，其他多少也得懂点。不然，好比营养不全，说不定身体哪个地方，出点小毛病。

10、税审的三个目标

与一准备税审的客户沟通，谈自己对税审目标的认识。一是控制风险，该调增就调增。二是创造价值，该调减就调减，能优惠就优惠，优惠就是让纳税人用的。三是改进管理，税上出问题，除个人因素外，就可能是制度的问题，决策过程，合同签署等，没有考虑税收这一重要因素。客户听后，认为，然也。

万象：家国天下

1、怀念李际钧将军

李际钧将军去世，很多人怀念将军，不少大咖，将其视为军神级的存在，一代军事战略大家。买本将军的著作，学习学习。一代人，甚至几代人，往往平庸者众，优秀者也不少，但真正出类拔萃的卓越者，不多，甚至凤毛麟角。但使龙城飞将在，不教胡马度阴山。但愿能多一些李将军，少一些贰师将军。

2、对自由的感慨

环球时报原主编老胡发一段关于自由的视频，非常认可。自由，是社会主义核心价值观的内容，满大街都有。改革开放四十多年，无论政策还是成绩，如果用一个词概括，最恰当的，就是自由。百姓富裕了，财务自由。有了进城打工的自由，办企业的自由，才有活力，才有发展，才有富裕。真理标准大讨论，实际是思想解放，思想自由。我党领导的革命，推翻三座大山，就是为国人争独立，争自由。再往全推，马恩1848年发表的《共产党宣言》，对未来社会的描述，就是自由人联合体，每个人的自由发展是他人自由的前提。记得十九大报告，也突出实现人的全面自由发展。社会进步的标志，是人的自由，人的进步。所以，应依法保障公民的自由，不断扩大公民的自由。

3、报纸的受众到底有多少？

单位订了几份报纸，几乎每天都翻翻，遇到好文章就认真读一遍，但感觉值得认真读的不多，大同小异。报纸看完后，就放到公共区域，给其他同事看，但从未见到哪个同事看。不禁想，主流媒体的受众到底有多少？宣传效果到底怎么样？我们的宣传是不是有点自己玩自己的，多少是或基本是自娱自乐。

4、GDP有增长，但效益不容乐观

GDP总额121万亿，增长3%，增幅比不少国家高，当然是成绩。但也应看到，增长的效益不容乐观，因为税收的增幅是负数，当然也有减税降费和留抵退税的因素。GDP正增长，税收负增长，有增长，没效益。为啥GDP正增长，税收负增长？原因之一是，构成不一样。GDP的构成是利润+工资+折旧，没有利润，也有GDP。增值税的计税依据是增值额，也就是工资+利润，没有利润，也可能有计税依据，当然比GDP小一大块，也有增值税。企业所得税的计税依据是所得额，类似利润，没有利润，基本没有所得，没有所得税。所以，GDP与税收不是线性关系，GDP增幅或者高于税收，或者低于税收，实际反映经济增长的质量与效益。

5、无党派人士当选政协委员

王同学以无党派人士的身份，当选政协委员，而且前排靠边就站。王同学坚定地信仰马列主义，任教于清华马院，讲课生动有趣，有学生听课后，请他作入党介绍人，他说俺作不了。为啥？俺不是党员。学生惊愕，啊，您咋不是？您这浓眉大眼地，看着是，听着更是，您咋就不是？王同学答：我不是共产党员，但我是共产党人！此回答妙哉！妙哉！很多人在组织上入党，但思想上没入。有的人，在组织上没入，但思想和行动上，比混入组织的更合格。

6、对计划经济担心的原因，还是值得研究

搞计划经济，绝不可能！相信这句话。记得92年邓公南巡后，有文章评论说，邓公一脚把中国踹上了市场经济的不归路，再也回不到过去了。体制的全面回归，是不可能的了。但是，局部回归，可能不？个别领域，个别时间，在某种程度上回归，有吗？有啊，比如对又被称为支柱产业的房地产的某些管理措施。搞计划经济的担心，不完全是空穴来风。只要管的过了头，计划经济的特点之一：短缺，就又出现。当年匈牙利经济学家科尔内有本书的名字是《短缺经济学》，认为计划经济的特点，就是短缺，表现之一，就是各种票证，如布票、粮票等。经济的困难，不能完全归结于疫情、打压等外在因素，是否有体制回归的因素，是否有政策失误的因素，是否有管理过度的因素，是否有舆论左倾的因素，还是值得研究研究。

7、春节到底放不放鞭炮？

看到有人从文化传承与保护的角度，分析是否允许春节放鞭炮的问题，这个角度很新颖，也很深刻。春节放鞭炮，一般地说，就是个习惯，往大了说，往高了说，就是文化。一刀切地不让放，不仅让不少百姓有怨气，也隔断了文化传承，孩子长大后，不能再理解，爆竹声中一岁除。即使禁放的理由，再如何振振有词，隔断文化的代价，想过吗？值得吗？一刀切地不让放，往轻里说，是简单粗暴，因为不管三七二十一，往重里说，就是官僚主义，因为罔顾民意。再往重里说，那罪过可能就大了去了。处理问题的方式方法，还是应统筹兼顾，不应习惯性地钻头不顾腚。

8、看会计师事务所被处罚想起《西游记》

看主管部门处罚会计师事务所的通报，被罚的，多是名不见经传的小所，而大所、洋所，甚至被公开举报，基本实锤的洋所，都榜上无名。看完通报，想起逍遥法外的核酸造假，又想起《西游记》。被孙悟空打死的妖怪，都是土生土长的，如白骨精，而从天上下来的，死到临头时，都被更大的天神领走，逃脱一死，齐天大圣也无可奈何，金箍棒举得再高，也得放下。法治、公平，公正，是核心价值观的组成部分，满大街到处可见，不能只写在牌子上，更需践行，不能三番五次让人感觉，就是块招牌，不能当真。

9、公权谋私，难逃一劫

中亚哈国的开国总统纳扎尔巴耶夫，执政多年，功绩不小，威望很高，当然，可能也有不少摆不上台面的事。也许是为自保，下台前，专门立个法，几乎就是下台总统保护法，又把亲信扶上台。不成想，没过几年，亲信翻脸，法被废除，估计后续还有大戏。说到底，公权乃国家公器，只能为公所用，如果谋私太过，终将难逃一劫。韩国的几乎历任总统，巴基斯坦的穆沙拉夫，埃及的穆巴拉克等等，屡见不鲜，可惜，人都有劣根性，抵不住诱惑，管不住欲望，只能倒霉后懊悔。

10、佩服李际均将军的长远眼光

看一篇纪念李际均中将的文章，知道与将军有关的一件事。1990年，国家海洋局呈报《领海与毗连区法》，征求意见，在涉及领海主权的条款上，竟然没写钓鱼岛。将军敏锐地指出：如果现在不写，后人将失去解决此问题的法律依据。祖宗的坟头一个也不许丢，这就是原则。由于军方坚定的立场和鲜明的态度，经过一年多的反复交涉，有关职能部门采纳军方意见。如果当时不写，在钓鱼岛问题上，我们将非常被动。什么是眼光，别人忽略的时候，能看明白，事后证明完全正确，意义巨大。不知有多少被忽视但后果很严重的问题，文章中也举了几个与将军有关的例子。芸芸众生，绝大多数人平庸，少数人优秀，个别人卓越。个别卓越的人，在某个问题上的意见被采纳，不知给大多数人造多大的福。但卓越的人，往往不容于平庸的人，只有更卓越的人，才能识才，爱才，惜才，容才，用才。

11、现在的宣传有些脱离实际

每年春晚过后，基本都是一片吐槽声。自己已多年不看春晚，昨晚看了不到十分钟。除春晚外，央视新闻节目还有多少人看？官媒大报还有多少人看？即使看的人，有多少是大体浏览一下？有多少认真看，入耳入眼也入心？官媒本应该是主流媒体，但如果看的人越来越少，还能算主流媒体吗？对不看的人而言，还能叫啥流呢。我们曾经很会搞宣传，枪杆子不如敌人，笔杆子比敌人厉害，弥补了武器装备的差距，赢得胜利。现在的宣传，感觉离普通人的工作和生活，越来越远，引不起共鸣，起不了作用，也就不难理解，也就难以避免。

12、春晚是给广大观众看的，不是给自己玩的

就在观众普遍吐槽春晚时，看到一条消息，春晚全媒体触达110亿人次，似乎大受欢迎。国内14亿人，国外华人华侨据说5、6千万，即使按1亿计算，最多也就15亿可能看春晚的人，不知110亿怎么来的。即使110亿，数据准确，也不能说明很受欢迎。如果真正说明问题，应进一步追问，从头看到尾的，有几个？看两个小时以上的，有几何？不细致地分析，只说110亿人次，让人想起屡败屡战，将无能无才变成不屈不挠。春晚是给广大观众看的，不是给自己玩的，不能无视观众的一片吐槽，只管自吹自擂。

13、看似明修栈道，实则暗渡陈仓

有几个公开支持体制的大V，也是自己一直喜欢的，经常被骂的很凶，甚至被栽赃陷害。其实，骂人的人，尽管是明着骂张三，但不一定就是与张三个人有什么恩怨，也许是指桑骂槐，当着和尚骂秃子。把张三骂臭，骂倒，张三一直支持的，是香还是臭，也就成了问题。看似明修栈道，实则暗渡陈仓。

14、房地产界大咖讲笑话

一房地产界大咖讲笑话，阿凡提赶驴子过桥，驴蹄子被桥面的洞卡住一次，以后再过桥，驴就非常小心。讲完故事，又讲到来回折腾的房地产调控政策，自2006年到现在，已经来回折腾五次了。打压了几年，整个经济都下滑，现在又开始全力救市。以后会不会再打压？大咖认为还会。感觉大咖的故事是想说明，人的记性，不如阿凡提的驴。那怎么解释？蠢驴！不愧是大咖，真大胆。不过也许有人不高兴，你如此放肆，比驴还蠢，蠢猪！大咖听后，也许这样想，猪就猪，实在忍无可忍，就是要拱一拱！

15、怀念思想解放的年代

微信中，很少见到今年春晚的小品，但陈佩斯80年代、90年代的小品，屡见不鲜。今年的，看一次就倒胃口，以前的，百看不厌。看陈佩斯光膀子的小品，不禁想，如果放到现在，能通过审查吗，能上吗？估计够呛。很多人怀念80、90年代，自己也怀念，那是一个思想解放的年代，热血沸腾的年代，相信明天会更好的年代。现在有没有需要解放的思想？要不要再来一次思想大解放？

16、姜是老的辣

与老友小聚，聊到俄乌战局。老友讲，美西方对乌的援助开始加码，德国都同意给一直不想给的豹式坦克，说明什么？最近俄军打的比较顺手，如果乌军战场顺利，不会加大援助力度。感觉老兄说得有理。什么是透过现象看本质？什么是姜是老的辣？这就是。

17、春节的管理最好统筹兼顾，各得其乐

看欧美国家的春节视频，比国内还热闹，对比国内的冷清，几乎误把他乡当故乡。春节放鞭炮，搞活动，不仅仅是个人行为，也是文化传承和文化认同，如出于安全或环保等考虑，采取点什么限制措施，也别过分。如果国内的人羡慕海外华人春节的热闹，就想起不该发生但经常发生的墙内开花墙外香。春节的管理，不要再简单粗暴地一限了之，最好统筹兼顾，各得其乐。