设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

冬生周记329期(1.9-1.15)

王冬生 / 2023-01-17
文字 正常
  • 标签:
  • 税务杂谈
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    1、增值税改革:历史的辉煌与现实的尴尬

    1984年开始搞增值税,尽管当时几乎是一片空白,但走出了第一步。1993年下半年,一下子搞出包括增值税在内的10多个条例,一举奠定目前的税制架构,同时搞分税制财政体制改革。2008年修订条例,完成转型改革。2012年开始营改增改革,2016年结束。回顾之前的税制改革,大气魄,大手笔,专业精,工作细。现在呢,早就宣示的简并税率,竟也要半途而废。仅就增值税而言,似乎改革早就是强弩之末,不能穿鲁缟者也。只剩收尾的事,都收不了了。

    2、降低征收率一定是优惠吗?

    小规模纳税人如果含税收入是103,给下环节开3%的专票,自己的收入是100,如果下环节是一般纳税人,则下环节成本是100,如果下环节是小规模纳税人,则其成本是103。如果含税收入还是103,选择适用1%的征收率,看似收入会高于100,但下环节成本也高了,下环节肯定不同意,要压价,很可能就变成含税价101,销售方的收入是100,购进方的成本是100,回到之前的平衡状态。说半天,想说啥?小规模纳税人可以选择1%的征收率,但如只能开1%的专票,不是什么税收优惠。只有在销售方、购进方,直到最终零售商都是小规模时,才是优惠,但这概率,能有多大呢?

    3、境内股息到境外绕一圈应能免税

    A公司本身就是合格境内机构投资者,投资境内企业B公司在香港上市的H股,也取得股息。B公司派息时,先支付到香港的证券登记机构,也扣款了所得税,境外的登记机构,再将股息转付A公司。A公司取得股息后,能否按照自居民企业取得的股息,免征所得税?为啥不能呢?因为A公司是居民企业,B公司也是居民企业,尽管股息绕道香港转了一圈,也没有改变居民企业自居民企业取得股息的事实啊,没有哪条法规说,股息到境外绕个弯,就不能免税了。其实,B公司向外派息时,应该知道境内企业持股情况,不应该扣税,即使扣税,也应让A公司抵免。当然现在缺乏相应的规定,不过,也恰恰是政策调整的一个方向。情况类似的银行贷款利息政策,早就调整了。如果有哪个有份量的A公司推动一下,也许就跟利息一样了。

    4、本应中性的增值税为啥承担调控功能?

    从理论上,增值税应是个中性税种,不应承担调节作用。但实际上,赋予了增值税很多的调节功能,先后出台了大量的退税政策,甚至加计抵减,都用上了。因为啥呢?增值税是第一大税,大税种,才能满足调控需要,才能真管用。理论的规范要求,抵不过,现实的客观需要。管用,才是大道理,硬道理。

    5、如何深入分析留抵退税?

    2022年的留抵退税,一下子退了几万亿。其实,应该深入分析这些数据。行业分析,哪些行业退了税。企业分析,哪些企业退了税。时间分析,从啥时候开始留抵,留抵税额的变化过程,尤其是年度或季节的变化轨迹。原因分析,到底什么原因,导致留抵,经营周期原因,经济周期原因,还是税制本身的原因。总之,轰轰烈烈,热热闹闹的留抵退税,不宜就悄无声息地过去,值得深入研究。

    6、重整计划决定如何扣除

    A公司持有B公司10亿元债权,B公司破产重整,按重整计划,债转股,尽管每股的净资产实际仅有1元,但作价10元,A公司的10亿元债权,转成一亿股,但这一亿股,实际只值一亿元,A公司实际损失9亿元。A公司能否税前扣除9亿元的损失?不能,因为你自己认可股权值10亿元,只能等转让股权时,确认股权转让损失。说到底,对债权人而言,重整方案有毛病,A公司实际已经损失9亿元,但形式上没有损失,变成了10亿元的股权。重整方案如果这样,即:A公司放弃债权9亿元,剩下的1亿元,变成价值1亿元的股权,则9亿元的损失,可以作为债务重组损失,及时扣除。当然,对债务人,也会产生不利影响。说到底,A公司实际发生的损失,是先扣除,还是后扣除,是作为债务重组损失扣除,还是股权转让损失扣除。决定如何扣除的关键,是重整计划,当然,如何制定重整计划,又是各方博弈的结果。

    万象:家国天下

    1、高GDP增幅目标有助于提振信心

    恢复经济,需要提振全社会的信心。提振社会的信心,需先展示自己的信心。如果明年的GDP增幅目标,定在7%以上,有助增强信心。如果在今年不到4%的基础上,明年再定个5.5%或6%,给人的感觉,信心一般,难称满满,让人多少有点泄气。

    2、给重点非公企业派书记,开心还是担心?

    看某地准备给重点非公企业派书记的新闻,感觉不知是该开心还是该担心。开心,好像重视民营企业。担心,民营企业不是基层政府组织,也不是国有企业,想派就派?这是企业需要的吗?是人家主动的吗?对企业发展能起什么作用?营造一个对所有企业公平的法制化的营商环境,不比这种方式好吗?即使从党建角度,民企党建的目的是什么吗?不还是企业健康发展吗?民营企业依法经营,解决就业问题,纳税问题,就符合大政方针的要求。如果给俺公司派个书记 ,俺得皱眉头,当然俺离重点远着呢,没有皱眉头的机会。如果推开,估计不少人又得担心,又要干嘛?稳这稳那,最关键的,是不折腾,稳人心。

    3、韩国又出格,国人当自强!

    韩国对入境的国人采取的措施,已经不是防疫措施,而是恶意羞辱了。采取点反制措施,是必要的。为什么落到如此境遇?说到底,还不是真强大,还在强起来的过程中,没那么厉害。至于社会的文明程度,有更大的差距,让人发自内心羡慕和尊敬的地方,还不是特别多。所以,被人歧视一下,甚至羞辱一下,难以完全避免。知耻而后勇,国人,尤其是官人,当自强。

    4、没有俄罗斯的天然气,欧洲也过冬了

    过了春节,冬天就要过去了。没有俄罗斯的天然气,德法等国,尽管难受,但好像没到过不去的地步,差不多过去了。想起那句话,地球离了谁都转。看来普京的误判,不仅在军事上。对俄罗斯而言,几个误判,也许是致命的。

    5、税局数据的四类分析

    论数据的完整性、及时性、准确性,可能没有哪个部门,可以比得过税务局。这些数据能干什么用?经济分析、风险分析、社会分析、税制分析。经济分析,正确认识经济发展情况,尤其是GDP和物价变动轨迹,为决策服务。风险分析,分析判断纳税人少缴税和多缴税的风险。社会分析,通过个税数据,了解社会人员构成,收入状况等。税制分析,基于数据,分析现行税制存在的问题。总之,通过数据分析,服务上级决策,服务下级征管。

    6、法规如何不能凑合!

    一大咖云集的群里,讨论某文件的文字表述,是否有问题。其实,不用看文件,就能明白,如果没问题,就不会让这帮人一头雾水了,因为都是内行,都是大明白。自己周末也学习这份文件,文字表达确实自相矛盾。再看之前的类似文件,表达更准确。这些年,立法平移,经常移半截,原本很清楚的问题,因为少了半截,也就成了争议问题。文件平移,也难免丢三落四,让你越看越糊涂。看之前,脑子里一个问号,怎么规定的?看完后,脑子里三个问号,这到底是啥规定?该如何理解?为啥这样规定?越想越抓狂。文件是让人执行的,把话说明白,本应是起码要求,现在已经成了高要求。历史不是一直进步的,现在的法规与以前的某个时期比,也不知是在进步,还是在止步,还是在退步。别讲究了,凑合能用就行了。就像自己经常回答朋友关切的问题:最近怎么样?答:凑合活着。活着都能凑合,法规如何不能凑合!

    7、临近春节,桥下理发

    因为疫情,桥下理发的郭师傅,一个多月没出摊了。自己上次理发,只好去了理发店,花大洋45块。疫情好转,今又见到郭师傅。临近年底,头发也长了,赶紧理一次。郭师傅人实在,没有借春节涨价,还是10块。过年了,主动给了20,但感觉不亏。与理发店比,省了25,还有消费者剩余。拿镜子前后左右照照,这20块的脑袋,比45块的还满意。我开心,他也开心。

    杂谈:人生感悟

    1、同一个月亮

    同一个月亮,一千多年前,陪李白喝酒,一千多年后,伴老农晨跑。诗仙独酌,似有几份孤独。老农独跑,却有几份享受,享受这份静静的孤独。仰望天上的月亮,倾听脚下的韵律。

    2、买了木心先生的《文学回忆录》

    木心先生的《文学回忆录》今到货,翻了翻,感觉是一本世界文学史。木心先生绝对一大神级的人物,不但是天才,而且是个全才,音乐、诗歌、绘画等无一不精,让人不由得想起弘一法师。木心先生一生三次坐牢,没有被击垮,在写交代材料的白纸上,画钢琴键,白天劳动,晚上弹琴,自称白天奴隶,晚上王子。这本书是木心先生上世纪90年代,在美国给华人留学生讲课的讲稿,根据陈丹青的笔记,整理而成。看了看讲老子的部分,还是有些新意,他认为老子出关,干啥去了,自杀去了,因为对世界太绝望。中国历史上只有一个半哲学家,一个老子,半个庄子。人生观取决于世界观,世界观取决于宇宙观。宇宙观,第一次听说。讲老子的其他内容,还没看明白。春节期间,认真读读此书。

    3、人最可悲的是---

    人最可悲的是,朝着某个方向努力半天,抬头一看,哎呀,弄反了,离目标越来越远。

    4、代理同事努力的三个目标

    又有在客户做代理的同事,被客户表扬,客户来一封热情洋溢的表扬信,盖着公章。把表扬信转给全体同事,被表扬的同事,今年跳级。给代理的同事讲,努力的目标:一是客户满意,二是客户表扬,三是被客户留下。

    5、否定不一定到否定之否定,关键是如何否定

    肯定、否定、否定之否定,是哲学三大规律之一,最近看书,有个说法,第一次注意到,就是否定不一定到否定之否定,关键是怎么否定。把麦粒埋进土里,这种否定方式,可以长出麦苗,有更多的麦粒,实现否定之否定。如果把麦粒磨碎,用这种方式否定,就没法长出麦粒,没法到否定之否定。说到底,什么事,别绝对化,都是有条件的。绝对的,无条件的,好像只有运动

    6、吃着碗里的,看着锅里的如何解读?

    吃着碗里的,看着锅里的,一般被认为是贬义,但也可以是褒义,不但看着锅里的,还得想着田里的。吃着碗里的,干好手头的活。看着锅里的,经常去投标,不然,吃完这碗,没了下一碗。除了投标,还得琢磨市场宣传,就是想着田里的。不然,吃完这锅,接不上下一锅,也得断顿。端着碗,看着锅,想着田,经常是紧赶慢赶,上气不接下气。好在能忙里偷闲,喘口气,能自得其乐,品滋味

    7、希望与威科长期合作下去

    与威科的合作已有10年,自己写的专业文章,发在威科的网站上,威科每年编辑成小册子,今年应该是第十本,年底一起给客户培训。经由威科的朋友,认识商务印书馆的王老师和金老师,由商务印书馆正式出版自己写的文章汇编,已经出了7本。今天威科举办活动,给颁个奖,本应参加,亲自去领,但自己单位也搞活动,只能派人代领。长期合作,合作共赢,需要毅力,需要包容,需要胸怀,需要眼光,需要相互信任,需要相互支持。计划长期合作下去,起码再合作二十年,直到自己老年痴呆。

    威科

    王冬生

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
    热门作者
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、站长; 中国会计视野创...
    • sh01马学国 首批全国会计领军人才,注册会计师,高级会计师;某...
    • 马永义 马永义,管理学博士、教授、中国注册会计师、北京国...
    • 廖仕梅 北京一法律师事务所税法部主任、法律经济学博士、北...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号