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一起开审计底稿系列34:审计调整

小白 / 2023-01-05
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  • 审计底稿
  • 审计调整
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    一起开审计底稿系列0:审计调整&心理建设

     

    先叨叨基本概念,极其简单,但无比重要

    序时账=日记账不妨理解按时间顺序排列的分录,诸如我们会拿银行流水日记账去执行大额流水双向核对。。。好巧不巧,此时的银行日记账也是明细账

    明细账=明细分类账:不妨理解为科目汇总的分录

    总账=总分类账不妨理解为科目余额表,按月抑或按年将分录汇总

    先有序时账,核算会计一笔笔做的(录的),然后根据序时账就可以按科目筛选出明细账,再从明细账就可以做出总账,然后根据总账做出报表,后面三步财务软件都可以自动生成

    这是会计,何以审计

     

    审计底稿有三种数:账面数、未审数、审定数(某些流派审计底稿编制理念不体现账面数)

    账面数=抄科目余额表+-账表调整=未审数=抄企业的报表数(未审报表)+-审计调整=审定数=审计师的报表数(已审报表)。。。其中账表调整抑或审计调整可以为零

    账表调整,固定套路,常见的只有重分类,往来重分类+其他重分类

    诸如我司有2000万应收——罗翔,一直不回款,在我一番游说之下,罗翔一下给我司打了3000万,2000万应收成了3000万银行存款和-1000万应收

    我司科目余额表应收是-1000万,但我司报表不能写啊,如若不然,那些财务指标分析流不得抓狂,于是乎我司调表不调账,科目余额表依旧是-1000万的应收,财务报表列的是1000万的预收

    小明有疑问:你收罗翔3000万的时候,借银行存款3000万、贷应收账款2000万、贷预收账款1000万。。。不行么。。。当然可以,甚至更好

    为什么某些流派不这么玩,不启用往来双边做账,而是只做一边,应收账款和预收账款只使用其中一个科目,不同时使用两个科目

    怕双边挂账而忘记抵消,怕罗翔在我司既挂了应收账款又挂了预收账款,不能及时、准确得核算客户往来款

    假设今年期末,我司应收——罗翔500万,预收——罗翔300万,就一定是双边挂账么,就一定需要抵消么

    非也,某些流派觉得同一款项性质才能抵消,这也是往来明细表划分款项性质的意义之一

    某些流派觉得不行,正经人谁看款项性质,我司应收——罗翔500万,是罗翔在我司买了大力丸,我司预收——罗翔300万,是罗翔在我司想买神油,都是货款又如何

    得参照《企业会计准则第37号——金融工具列报》

    同时满足下列条件的,应当以相互抵销后的净额在资产负债表内列示:企业具有抵销已确认金额的法定权利,且该种法定权利是当前可执行的+企业计划以净额结算,或同时变现该金融资产和清偿该金融负债

    其他重分类最典型的便是一年内到期的非流动资产和一年内到期的非流动负债,账里都没这哥俩不是

    一起开审计底稿系列34:审计调整

    小白一起开审计底稿

    作者
    • 小白 财税审领域捡贝壳的孩童,目前正在事务所搬砖,希冀与大家共同成长。 微信公众号名称:财税审券投
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