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冬生周记321期(11.14-11.20)

王冬生 / 2022-11-22
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  • 税务杂谈
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    1、股权出资协议不是印花税应税凭证

    股权出资协议,当然是产权转移书据,但不是印花税应税凭证。因为《印花税法》列举的产权转移方式,限于:买卖(出售)、继承、赠与、互换、分割,没有其他转移书据这类兜底规定。因此,股权出资协议,不在列举的应税凭证范围,投资方与被投资方,都没有印花税纳税义务。

    2、促销的税务问题都有答案

    以广大消费者为用户的行业,必须不断推出各种促销手段,花样不停翻新,这就遇到是否有税收风险,如何控制税收风险,如何取舍的问题。之所以产生税收风险,是面对新业务,如何适用税法,意见不一。尽管意见不一,但是基本原则是不变的,就是依法纳税,依法征税,税局法无授权不可为,找不到足够的依据,不得征税。另外一点,就是让有关业务性质,尽量清晰,避免误解,让迷糊的问题,变成没有争议,或少争议的问题。当然,可能无法彻底解决问题,最后就是如何取舍,权衡利弊,到底是偏向风险,还是偏向收益。总之,不管啥问题,最后都有办法,不至于茫然无错。

    3、处理涉税问题的精神分析法

    有些涉税问题,根据既有法规,确实不知如何处理。但总得处理,咋办?精神分析,看有关法规的精神,也就是立法宗旨,立法的目的和导向,按照符合立法精神的方向处理。比如:甲公司在20年属于不能研发加计的企业,当时符合规定的研发支出资本化了,21年开始摊销。到22年又属于可以加计的企业,在22年的摊销额,能否加计?从严掌握,不行,因为支出发生的当年不行。从宽掌握,行,因为现在可以加计。因为研发加计,属于鼓励政策,从宽掌握,更符合精神,在没有进一步规定之前,应从宽掌握。不久前关于高新企业在第四季度具备高新资格,购置设备可以双扣除的规定,就体现从宽的精神。第四季度有一天属于高新企业,就行,而不是要求第四季度都有高新资格。所以,法规分析搞不定的问题,就精神分析。精神分析再搞不定的问题,就法理分析。法理分析再搞不定呢?没个搞不定。

    4、客户吸收合并程序圆满完成

    与律师、会计师帮助一客户完成吸收合并程序,律师负责合同变更等法律事务,会计师负责出具审计报告税务师负责处理税务问题,尤其是享受特殊重组的方案、合同、税局手续等。客户领导昨天发微信告知,已经顺利完成被吸收企业的工商登记注销,尽管后续还有其他工作,但已经完成最关键的一步,对工作表示满意。尽管事情有些复杂,和同事费了不少功夫,但圆满完成,还是非常开心,再次享受工作带来的的乐趣和满足。

    5、完成客户股权激励方案修改

    股权激励计划是比较高端,比较复杂的业务。最近帮助一客户圆满完成股权激励方案的修改,合同协议的起草等工作。方案原本已经制定,但实施过程中出现很大涉税分歧,关键是员工行权时是否需要缴纳个税,后找到我这。接手业务后,基于事实与税法,从降低方案个税风险,消除协议法律瑕疵的角度,就方案如何修改,签约主体如何调整等重大问题,提出专业意见,出具咨询报告,并动手修订激励计划及有关合同协议文本,几乎被客户全盘接受。还是那句话,税务咨询向上拓展一步,就是管理咨询,基于税务咨询基础上的管理咨询,有更坚实的基础,更有力的理由。当然,做好工作,除熟悉税法外,相关法律也得清楚,顺利完成此工作的一个原因,就是之前对《合伙企业法》、《公司法》、《民法典》,有过仔细地研究。所以,有关材料看一遍,就能发现问题之所在,提出改进之方向,并拿出有关的法律依据。税务咨询与管理咨询齐飞,业务与财务和税务并重。

    6、税务局能力提升不少人担惊受怕

    税局征管能力不断提升,好比探照灯逐渐加大亮度,以前看不见看不清的问题,现在一清二楚,引起不少人的不安。人都得追求金钱,不然没法活,但在追求的过程中,如埋下隐患,等隐患将要爆发时,可能才发现,最缺的,其实不是钱,而是心安,是吃得饱,睡得着。人的需要多种多样,也需综合平衡,想起孔子那句话,君子爱财,但应取之有道,君子好色,但需发于情,止于礼。

    7、核定征收完税后,不应再被补征税款

    个人独资企业,如果已经按照核定征收完税,还能再按查账征收补税吗?不应该,缺乏税法依据。核定征收是征税的一种方式,用核定的方式,不是纳税人自己的选择,更不是非法选择,一般都是税局同意的。因此,税局不应推翻自己的决定,再改成查账征收,追补税款。如果要改,也应从以后年份改。尽管,现实中有被补税的案例,但不应该效仿这种做法,中国不是案例法,对的案例,可以参考,错的案例,拒绝重犯。

    8、执法部门还是应依法行政

    客户被税局调查,在与税局交流的过程中,给吓的够呛,因为税局说,如果不积极配合,就把他送到公安局去。基于了解的情况,没那么严重,如果该移交,早就移交了,不至于因为配合的原因,领导不高兴的原因,就移交公安局。移交公安,这事大了去了,不会如此随意。执法部门,还是要依法行政,正大光明走白道,走正道,吓唬加黑呼的打法,尽量不用,不然,那成啥了!

    9、涉税专业服务前景光明

    无论是企业的税收工作,还是涉税专业服务机构,工作的潜力巨大,甚至可以说是金矿。不少企业,或者因为不重视税收工作,或者因为专业能力原因,不是少缴税,埋下巨大隐患,就是多缴税,早成巨大损失。曾给一客户做健康检查,发现多缴了不少税,在与客户的财务负责人交流后,对方忍不住感慨到:到处都是钱啊。这几年,先后帮助十几家客户避免巨大损失,挖出了金矿,自己也相应吃饱吃好。所以,不是没潜力,关键怎么挖,只要有为,不愁无位。

    10、特派办牛不牛?

    一朋友问,总局驻各地的特派办,是干啥的?牛不牛?俺根据略知的一二,和自己的感受,回复到:牛!为啥牛?权力大,一可查纳税人,二可管税务局。看电视剧中的角色,凡是顶着特派员头衔的,都是来头不小的大人物。所以,特派办不但牛,而且是大牛,是真神,是大神。如果您有事,得拜,烧高香拜。

    万象:家国天下

    1、某些有权者总想凸显权利

    对某些有权者而言,能带来利益或人上人的感觉,才是权利。如果既没有利益,也没有感觉,那就真叫服务,为人民服务了。服务,总是不爽。所以,即使没有机会,也要制造点机会,让权利凸现一下,提醒一下他人,不要轻视权力的厉害。对草民而言,当权力耍威风的时候,能买账尽量买账,如果成本太高,实在不能买账,就依法处理。总之,不能事事较真,也不能无原则忍气吞声。

    2、撤销核酸检测点的原因难以置信

    单位附近有个核酸检测点,周一突然撤了,顿感不便,因为进大楼还得持72小时核酸,怎么也得在那个检测点,核一次。今天看到官方解释撤点的原因,一是为了优化布局,二是为了尽快找出阳性。看完以后,感觉这领导,玩文字游戏的水平,真不低,就是不管是否有公信力。想起若干年前一个讽刺段子,一帮乡干部坐车,结果出了车祸,没一个回来的,后来调查组问当地百姓,当时没有一个活的?百姓说,埋的时候,有一个说自己活着,但这些人从不说真话,说自己活着,实际就是说自己死了,所以,一块给埋了。有个词用来指公信力缺失的危害,好像是塔西佗陷阱,没有了公信力,实际就是给自己挖坑,甚至挖陷阱。

    3、联合国制裁俄罗斯

    联合国通过决议,让俄罗斯赔偿乌克兰。这是处理战败国的架势,也有点破鼓乱人捶的劲头。常言道,打得一拳开,免得百拳来。一拳打不开呢?惹得百拳来!如果当初知道一拳打不开,就不该打那一拳,引而不发,更有威慑。说到底,国家也好,个人也罢,得知道自己几斤几两,吃几碗干饭,能吃一碗,别吃两碗,不然,吃不了兜着走。

    4、体制内朋友的经历

    一在体制内某公司任职的朋友,谈起自己的一段经历。有一天,被领导叫过去谈话,表达对他的不满,提醒他注意领导对他的看法。一般人听后,会假装表达改正的决心,给领导个面子。但此兄不是一般人,直接回怼领导:我要注意领导对我的看法,坐在你目前位置的,早就是我,而不是你。说完,抬屁股走人,扬长而去。一句话,就破解领导的招数。什么是高傲?什么是牛皮?这就是!

    5、核酸检测点周三又恢复

    单位附近的核酸检测点,撤了两天,周三又恢复。不禁纳闷,如果确实该撤,为啥这么快恢复?如果不该撤,当时为啥撤?如果撤了检测点,是不是该延长核酸检测有效期,比如从3天72小时到5天120小时,这样周末可以在居住地检测。基层不少管理措施,想起一出,是一出,东一榔头,西一棒槌,用俗话讲,就是钻头不顾腚。离统筹兼顾,离十个指头弹钢琴,不知有多远。治理体系是社会基本架构决定的,这没得说,可圈可点,该自信,治理能力是某些官员个人素质决定的,经常让人感觉乏善可陈,不咋地。

    6、企业没有活力,宏观经济下行

    感觉体制内不少人的状态,是不求有功,但求无过。要想无过,尽量少做,最好不做,能拖就拖,能躲就躲。当然,这不能怨个人,评价考核办法早成的,激励机制与约束机制出了问题。如果老这样,单位难有好。作为微观个体的单位没有活力,甚至死气沉沉,宏观的经济下行,也就不难理解。

    7、脱钩脱不了,全球化无法逆转

    G20结束,紧跟着就是APEC,估计不少人是转场去的。这说明啥?脱钩,脱不了,还得坐下谈。为啥脱不了?资本没有祖国,哪赚钱,到哪去。以前大清不让英国来赚钱,英国宁可在1840年发动鸦片战争,也得打开中国的市场。马克思和恩格斯1848发表的《共产党宣言》,就说资本将区市场变成全球市场,不再为一个地方生产,而是为全球生产。全球化,甚至可以推到更早,自开始国际贸易那天起,全球化就开始了,起码有丝绸之路时,就开始了。唐朝的长安,就是国际化大都市,酒馆的服务员都是国外的,胡姬压酒劝客尝。人类都到21世纪了,挂钩已经挂了几千年,如何脱得了!脱钩,逆历史潮流而行的反动政客喊喊而已,不必太当真,更不必太害怕,早晚会迎来更高阶段的全球化,在商品、资金、技术等全球化的基础上,劳动力,也将更自由地在全球流动。

    8、珠海航展大方展示的可能原因

    本届珠海航展,给人感觉是大方展示,不再藏着掖着。可能的原因,也许有三:一是有了更好的,以前需要藏着掖着的,不必了;二是趁机作广告,好多卖点,不露出几手,就是中东的土豪,也不掏腰包;三是到了需要让对手知道真实战斗力的时候了,便于对手准确估计直接交手的后果,讨不到便宜,真有事的时候,老实待着,不得轻举妄动。

    9、什么是权力?

    什么是权力?配置资源的能力。什么是资源?票子、位子、帽子等或有形或无形但有价值的东西。什么是能力?自己说了算,说了不算,不是权力,撑死了是荣誉。

    10、支持地产的政策出台

    央行和银保监会出台支持房地产的政策了,这个行业也许能稍微好受点了。这些年,这个行业的主旋律,似乎就是房住不炒,具体措施,多了去了,买房限制,贷款限制,拿地限制,甚至房价都直接限制,左一个限制,又一个限制,绳捆索绑,给人感觉几乎回到计划经济时代。房价倒是不疯涨了,但是想买的,买不了,买了的,交不了楼,甚至烂尾了。不知一个个房企陷入困境,甚至暴雷,不少楼盘无法交楼,导致六保之后又新增加一个保交楼,是否与房地产调控政策有关。不能说没有一点关系,如果操作得当,应不至于到目前的局面。

    杂谈:人生感悟

    1、观《驼庵诗话》有感

    买一本《驼庵诗话》,是顾随先生的学生叶嘉莹先生,于民国时期在北京大学等的听课记录,叶先生颠沛流离几十年,一直保存,前些年在国内出版。据说顾先生考北大时,本想学中文,蔡元培先生建议他学英文,因为中文已经很好,学英文再打开西洋文学的世界。所以,顾先生古今中外,融会贯通,讲起课来天马行空,从中国扯到英国,从李白说到雪莱。

    下面这段话,足见顾先生见识之高远:

    中国后世少伟大作品,便因小我色彩过重,只知有己,不知有人。一个诗人,特别是一个伟大天才的诗人,应有圣佛不度众生誓不成佛,我不入地狱谁如地狱之精神。出发点是小我、小己,而发展到最高便是替全民族、全人类说话了。

    人在恋爱的时候,最有诗味。便因恋爱是不自私的,自私的人没有恋爱,有的只是兽性的冲动。何以说恋爱时不自私?便因在恋爱时都有为对方牺牲自己的准备。自私的人无论谁死都行,只要我不死。唐明皇在政治上、文学上是天才,但在恋爱上绝非天才,否则不能牺牲贵妃而独生。恋爱是牺牲自己为了保全别人,故恋爱是给予而非取得,是义务不是权利。恋爱如此,整个人生亦然,要准备为别人牺牲自己,这才是最伟大的诗人。吟风弄月,发愤抒情皆非诗文。诗是使人向上的、向前的、光明的。

    下面这段是顾先生引用《礼记.礼运》“货,恶其弃于地也,不必藏于己;力,恶其不出于身也,不必为己。”

    驼庵诗话

    驼庵诗话2

    顾随

    2、人要敢于担责,善于担责

    人都不想担责任,但凡事有个度,如果一点责任不想担,结果就是啥都不能干。所以,只要想做事,就得担责任。自己给客户服务,也承担自己的责任,尤其服务质量的责任。如果因质量导致客户损失,可以赔偿,将赔偿责任写进合同。当然,赔偿责任有个限制,限于服务费的一定倍数。挣十万块钱,承担敞口几千万的风险,这合同一般就不签了,风险与收益忒不对等。人,必须勇于担责,敢于担责,善于担责。该担的,一定要担。不该担的,也别当冤大头。

    3、关于同事离职

    不时有同事离职,一般不挽留,因为不想做徒劳的努力,自己以往的离职经历,都是只要想走,难再安心。对印象不错的同事,临走时,聊上几句,表示个感谢,送个祝福,印象更不错的同事,表达一个欢迎随时回来的诚意。萝卜青菜,各有所爱。流水不腐,户枢不蠹。人来人往,才是正常。只进不出,既不现实,也未必是好事,只要进多出少,就是不断壮大。

    4、能省就省但也不必过份计较

    新办公室的装修接近完工,擦拭玻璃,电话移机等零碎活,需要再花点钱,同事多是想尽量省钱。每当此,俺都讲,能省就省,这是对的,毕竟每分钱,不说汗珠子摔八瓣,也都是和同事们辛辛苦苦挣来的。但也不必过份计较,人家本想吃快鸡肉,如果压的太狠,结果变成鸡肋,食之无味,弃之可惜,即使接了活,心里也不舒服。既然合作,让人家心里舒服,让自己心里踏实,多花点,就多花点,别把鸡肉变鸡肋。

    5、别活成一个讨人厌的人

    工作或生活中,难免遇到个别不讲理的上岁数的人,让下级或周围的人,很是烦感,但也没办法。想起有句老话,大意是,人,活着活着,就可能活成自己曾经讨厌的人。尽管自己不觉,但在别人眼中,可能已经非常讨厌了。每当遇到这种情况,就告诫自己,可别活成一个讨人厌的人,少管闲事,难得糊涂,顺其自然,随遇而安。

    王冬生

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
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