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冬生周记311期(09.05-09.11)

王冬生 / 2022-09-14
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  • 税务杂谈
  • 财经视野
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    1、高端税务咨询的四个方向

    服务于企业的税务咨询,不仅仅限于解决税务问题,经常是基于解决税务问题,解决企业的业务问题、管理问题。业务问题,如金融产品设计、投资方向决策、并购重组方案等。管理问题,如资金集中管理模式,合同管理流程、重大决策程序等。说到底,管理影响业务,业务决定税务,所以,税务反作用于业务,反作用于管理。税收是个政策性、实践性很强的活,所以,服务对象也包括政府部门与立法机关,就政策调整及立法草案,从实践的角度、操作的角度,提出建议。所以,高端税务咨询的发展方向,一是决策咨询,二是管理咨询,三是政策咨询、四是立法咨询。

    2、关于涉税专业服务发展的看法

    参加中税协组织的十四五规划座谈会,谈点自己对涉税专业服务发展的看法,高大上的东西,不再重复,只谈专业问题,无非三点:一是争取公平的营商环境,如帮助准备高新申请资料,会计所能干,也该让税务师事务所干,这才公平。二是承认这个行业的专业性,尊重这个行业的专业性,设置必要的专业门槛,这不是市场垄断,而是专业要求。三是提高专业能力,如果自己还没有客户明白,赢得市场就很难了。前两个是外因,后一个是内因,内外因相互结合,相互作用,这事才有希望搞好。

    3、涉税难题的两类原因

    遇到涉税难题的时候,原因可能是两类:一类是确实违规了,这是税法的原因;一类是没有违规,这是非税法的原因。如果是税法的原因,是打是罚,一般都要认账。如果是非税法的原因,一般是个人的原因,需要继续讲法,但还得付出其他努力。对个别人而言,手中那点权力如果不变点现,那芝麻官就白当了。这种思路是不少问题背后的原因。

    4、研发费用加计扣除优惠力度提高

    研发费用加计扣除比例,统一提高到100%,不再限于生产性企业。加计扣除,实际就是重复扣除,实际就是通过优惠的方式,给予纳税人的补贴。比如甲公司适用25%的税率,研发费用100万,如果加计100%扣除,可以扣除200万,与没有加计扣除,只能扣除100万相比,可以少缴25万所得税,类似国家给予研发费用25%的补贴。对不少企业而言,研发加计是可以年年享受的优惠政策,也是可挖掘潜力很大的优惠政策,值得下点功夫,争取更充分地享受。

    5、政策应鼓励基础研究

    按照目前的政策,纳税人的基础研究费用,不能享受加计扣除优惠,享受加计扣除的,限于新产品、新技术、新工艺的研发,也就是技术的研发,基础研究属于科学的发现,这部分更该鼓励,因为多少年不一定见效益,其加计扣除比例应高于目前的200%。政策应发挥导向作用,鼓励作用,政策应走在实践的前面。

    6、研发剩余产品处理需慎重

    企业将研发过程中的下脚料或产品,对外销售,确认收入,则冲减相应额度的研发费用,对企业而言,亏了。确认100元的收入,冲减100元的研发费用,如果不确认收入,可以扣除200元的研发费用。与研发规定类似,税法经常是针对同一问题,有不同的规定,不同的规定,有不同的税负,纳税人就需慎重决策,在权衡的基础上,再做选择。

    7、公权与私权的原则问题

    行政机关应依法行政,税务局应依法征税。还有一个说法,公权,法无授权则不可为。这本是常识。但为什么呀?道理何在?培训时,经常问这个问题,但是自问自答,当然是按照自己的理解。这涉及到一个更深层的政治学问题,公权是怎么来的?公权是私权让渡出来的,纳税人缴税,让出一部分经济利益,才形成公共权力,就是经常讲的那句大道理,权力来自人民,权为民所赋。民通过什么赋权?通过法律。所以,没有法律的授权,不得侵犯私权利益,不得征税。公权的目的,是要为私权服务的,也就是经常说的为人民服务,为纳税人服务。明白这些道理,再处理分歧问题,就可以理直气壮,可征可不征的税,优先选择不征税,而不是选择征税。最高法关于德发税案判决书中,有段判词,也是这个意思:当法律存在多种解释时,优先选择有利于行政相对人的解释。明白深层的基本原则,有助处理表层的具体问题。原则是道,方法是术,道决定术。离开道,争论术,就可能落入鸡同鸭讲的困境,没个结果,瞎耽误功夫。

    万象:家国天下

    1、西北工大,好样的!

    西北工大被美国国家安全局网络攻击,起码说明一件事,西北工大够重要。之所以够重要,是其研究领域和研究成果,已经逼得敌人坐不住了。当对手,也是需要资格的。如今,中国成了美国的头号对手,恰恰说明中国在崛起,实力在增强,已经有资格,成为老美的对手,已经进入决赛。不应紧张,不必担心,相反,是兴奋,是自信,是必胜的信念。

    2、纪念主席

    9月9日,主席46周年纪念日。主席是天才,也是全才。文治武功,远超唐宗宋祖,苏东坡辛弃疾。就书法而言,历朝历代,几乎都有楷书、行书大家,但狂草大家,据说只有唐朝的怀素、张旭,当今毛润之。斯人虽逝,但彪炳千秋万代,永垂不朽。

    3、单位人事关系应该简单

    不少单位人事关系复杂,不能说人人自危,但个个谨言慎行,一不留神,就可能无风也起浪,明枪暗箭,防不胜防,一天下来,身心俱疲。自己也曾身处这类环境,深恶痛绝。单位开张后,坚决杜绝这种情况,公司文化强调简单透明,员工不用巴结谁,不用讨好谁,没有谁与谁较劲。对人的评价,只一个标准,就是干活,主要时间和精力,用在工作上,没有什么人事关系,需要费脑筋。同事之间,简简单单,傻傻乎乎,乐乐呵呵,挺好。

    4、英国女王去世,英国加速分裂

    英国女王去世,不少人在探讨英国是否会加速分裂。其实,即使女王健在,也难以避免分裂的趋势。苏格兰几年前曾经搞独立公投,以后估计还搞,再搞,很可能就通过了。一旦苏格兰独立,北爱尔兰,估计也得独立,北爱尔兰共和军,就曾经多年用恐怖手段闹独立。大英帝国没落的轨迹,应还没有到终点。百年未有之大变局,变化之一,作为西方衰落缩影之一的英国分崩离析。

    5、特拉斯难成第二个撒切尔

    据说英国新首相特拉斯的偶像,是当年的铁娘子撒切尔夫人,估计她是有心无力了。先不说能干多久,即使任期有一比,现在的英国与世界,与四十多年前撒切尔夫人任首相时的英国与世界,早已不可同日而语。人都无法超越时代的限制,不是有多大本事,折腾多大事,而是时代给你多大舞台,折腾多大事。

    杂谈:人生感悟

    1、不舒服就不合作

    想起有段话,大意是,被压迫者翻身后,或者变成人道主义,或者变成恐怖主义。自己当乙方时,如果被甲方使劲压价,即使合作,也很不舒服。自己当甲方时,想变成人道主义,不想过份给对方压价,既然合作,尽量都舒服。但是,人都有劣根性,你不压他,他可能趁机蒙你一下,你不想让他不舒服,他却让你不舒服,自己做甲方,不想让自己不舒服,所以,就宁可不合作。

    2、正确的废话

    不能说真话,说真话,人家不乐意。不愿意说假话,说假话,自己不乐意。别人得罪不起,自己不忍得罪。咋办呢?说废话,正确的废话。如果这样,你就那样。如果那样,你就这样。到底该咋样?根据咋样,决定咋样。

    3、好老板要调动大家的智慧与积极性

    一个企业,如果老板用自己一个人的智慧,代替大家的智慧,如果用自己一个人的积极性,代替大家的积极性,是很难把企业做好的。因为,违背群众史观,按照群众史观,群众才是历史的创造者。如不能调动大家的积极性,不能挖掘大家的智慧,本身就不是好老板。

    4、屋不在大,够用就行

    装修公司的设计师到俺办公室,说太小了,新办公室可以设计大点。俺赶紧说,已经不小了,能放开折叠床,中午可以躺下睡觉,已经知足了,就按目前的面积设计。办公室就是个干活的地方,这个面积足够了。山不在高,有仙则灵。屋不在大,够用就行。

    5、工作是给自己干的

    自创业以来,主动离职的多,被劝退的少,但也有几个,多是能力与态度原因。若干年前,曾有本书,记得书名是《工作是给谁干的?》,大意是,即使给老板打工,工作也不仅仅是给老板干的,在很大程度上,是给自己干的。不但给自己挣工资,也影响别人对自己的评价,影响自己能力的提升,影响自己未来的机会。一个有说服力的现象是,凡是努力工作的,进步快,大家抢着要,凡是偷懒耍滑的,慢慢就没人理了,甚至无法立足了。天道酬勤,还是要认真工作,努力工作,这是天道。

    6、身份的困惑与定位

    自己是老板吗?是,也不是。是,毕竟带着尽百人打拼,自己养活自己。不是,天天干活,没有豪车,没有名表,没有司机,没有秘书,当然也没有小三小四小五小六。是个税法专家吗?是,也不是。是,还明白些事情,也能解决些问题。不是,经常有不明白的,甚至偶尔弄错的,总有成色不足的感觉。是个知识分子吗?是,也不是。是,念过十几年书,也拿了个博士。不是,就知道这点事,不知道地,更多,尤其一手臭字,就怕签名,不好意思说自己是知识分子。其实,自己最恰当的身份,就是个进城打工的老农民,指望先能有个衣食无忧的小日子,再能有个施展理想的小舞台。足矣!

    7、只要自己不趴下,早晚能站住

    天有不测风云,人有旦夕福祸。风云不可测,福祸难预知,这是指来的时候。但是,飘风不终朝,骤雨不终日,总归会过去,这点又是确定的。所以,困难再大,打击再大,咬牙挺住,否极泰来。只要自己不趴下,早晚能站住。

    8、活着时,可劲地折腾;临死时,痛快地闭眼

    复旦大学杨泽波教授在哲学系2021届毕业生毕业典礼发言时,套用奥斯特洛夫斯基那段名言,说了这样一段话;人生应当这样度过,他永远不泯灭向上进取之心,永远不放弃道德的理想,这样在来日无多回首往事的时候,就可以自豪地说,我一生犯过不少错误,也有过诸多遗憾,但已经尽了最大的努力,无愧来到这个世界,我度过了多么幸福美好而有意义的一生啊。其实还可以再简单点:活着时,可劲地折腾,临死时,痛快地闭眼。没啥遗憾!

    9、尽管隐入尘烟,努力活好自己

    据说一部电影《隐入尘烟》大火,没看过,但感觉名字挺有意味。芸芸众生,有几个不是最终隐入尘烟,甚至用不了五代,自己的后代都不知道了。可悲吗?看似可悲,其实正常。人,从无来,无中生有,最终又归于无,真是反者道之动。其实,起点和终点,都是自己不能掌控的,能掌控的,只有部分过程,活好这个过程,就行了。当然,国人也追求立功、立德、立言,追求不朽,应该追求,应该努力,但能晚朽几代,只能顺其自然。每个人,活着就是意义,活好就是价值,尽管最终隐入尘烟。

    10、权衡取舍,抗争有度

    遇到不平事,首选多是抗争,不想轻易认怂。当然,手头的事不只一件,有轻有重,有缓有急,抗争到什么程度,权衡取舍,总不能因小失大。有的事,抗争到底,有的事,适可而止,有的事,忍气吞声。但如果一味忍气吞声,活的憋屈,只能越来越窝囊,鼓起勇气,顽强斗争,也许打出一片天地。

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
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