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留抵退税款不是国家白送送,而是让企业白用用

胡晓明 / 2022-04-16
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  • 留抵退税
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    国家税务总局深入推进大规模留抵退税政策实施,采取一系列有力措施,确保政策稳妥有序落实到位。4月1日至11日,全国税务部门共为20.3万户纳税人办理留抵退税1557亿元。

     

    增值税期末留抵税额,是指纳税人销项税额不足以抵扣进项税额而未抵扣完的进项税额。对于期末留抵税额,我国传统上采用的是结转下期抵扣的制度安排。为助力经济高质量发展,从2018年开始对部分行业增值税期末留抵税额予以退还,实行留抵退税制度。随着时间的推移,享受留抵退税政策的行业和企业越来越多。大规模增值税留抵退税政策,是今年组合式税费扶持政策的“重头戏”。

    企业办理了留抵退税后,结转下期抵扣的期末留抵税额将相应减少,甚至降为零。总的来说,期末留抵税额,选择结转下期抵扣与选择留抵退税,对企业真正的增值税应纳税额会产生时间性差异,而不是永久性差异。除非企业永远是只买不卖、买多卖少或亏本销售。

    一般而言,留抵退税与减免税的政策效用不可等量齐观。从严格意义上讲,留抵退税是税收扶持政策,而不是税收优惠政策。留抵退税款不像所得税减免税款那样是国家白送送的,而是让企业白用用的,相当于国家给企业无息贷款,这也是与结转下期抵扣相比的效果。对于有大额留抵退税款的企业,办理留抵退税意义重大,在改善其现金流、降低其财务成本方面将起到积极作用,对于有中额留抵退税款的企业,有留抵退税总比没有留抵退税好,而对于只有小额留抵退税款,比如几十元、几百元或几千元的企业而言,没多大实际意义。

     

    有鉴于此,对符合条件有小额留抵税款可退的企业,税务部门要确保及时通知企业,将政策宣传到位。至于是否申请办理留抵退税,自主权在企业手中。其实《财政部 税务总局 关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》(财政部 税务总局公告2022年第14号 )说得很明确,符合留抵退税条件的企业,“可以”向其主管税务机关申请退还存量或增量留抵税额。既然文件规定的是“可以”,企业不申请留抵退税也是可以的。如果过于热心,一定要企业申请退税,反而会招致嫌烦的企业不满,事与愿违。

    留抵退税是个好政策,让税企双方共同努力,把好政策贯彻落实好!

    胡晓明扒开税雾

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    • 胡晓明 税务老人
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