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借东方金钰财务舞弊案探析收入舞弊识别及应对(下)

安世强 / 2022-02-15
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  • 财务舞弊
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    三、舞弊风险应对

    魔鬼在细节,对于系统性造假,往往舞弊企业大面上较为符合逻辑,而细节上则难以兼顾,尤其是涉及到人数众多的协同舞弊,千人千面,有些人更容易漏马脚。

    在正式开始之前先举个小例子,你会给虚构的客户发函,而你收回的函证可能会出现甲客户的函证上扣着乙公司的章。实际,你懂得,所有的章都在一个人的手里。

    你也可以看看客户回函是否多个客户是一个地址发出。从一些蛛丝马迹中总能发现些迹象。

    (一)指标分析程序

    进行纵向和横向的收入分析。分析其各年的收入波动情况,并与同行业公司的波动趋势进行比较,虽然说同行不同利,但对抗趋势还是非常难的。

    这里举一个更容易理解的例子,猪养殖业具有明显的周期性,而价格由市场行情决定,各公司所能做的就是尽量控制成本,如果某个公司的养殖模式不具有成本优势但做到了高毛利,这就值得怀疑了。

    人均收入和人均职工薪酬的对比分析。如果某个公司的人均产值大,但人均职工薪酬却低,通常是不符合逻辑的,职场人大多比较关心薪酬,而且也往往具备收集竞争对手待遇的途径,不大可能会偏离太多,尤其是比较销售人员的指标,这类职位的薪酬往往与业绩的关系更大。

    (二)与存货等的联合分析

    收入的舞弊,往往会在成本上也舞弊,对于一般企业,在收入舞弊的过程中,很可能会将高毛利等挤到存货科目中,也就是存货会出现账实不符。

    可以检查存货的绝对金额是否增加,周转率变化,与同行业相比存货占资产的比重等等。往往可以从存货的分析中得出关于收入舞弊的一些迹象。

    (三)客户供应商走访

    能够配合其实施财务舞弊的必然存在一些关系,而基于舞弊目的而成立的公司必然会出现一些迹象表明其是假的。比如,这些公司可能注册的时间非常接近,离得非常近,更实质的是,可能这个公司的规模根本不能支撑与公司的交易量。

    又一次,在东方金钰财务舞弊案中,出现了个人的身影,与个人交易,更便于舞弊,据说,在公司2018年度新增客户和供应商中有较多个人客户,媒体曾走访调查其中的自然人客户和供应商,但是均“查无此人”。

    (四)关注新业务

    金钰小贷为财务舞弊提供了新机会,可能会通过发放贷款的名义将资金流出,并以销售回款的名义回流资金。而小贷公司的大量逾期也可能暗示了这个可能性。

     

    四、一些建议

    就在我写这篇文章的时候,网传亚太项目经理教授并介绍发债的客户PS伪造财务凭证,并被判1571万元,消息真假我没有去看判决书。

    除去这些恶劣的职业道德问题,之所以审计总是不能在问题爆出之前发现问题:

    一是由于企业往往涉及刻意的舞弊,事务所识别舞弊具有一定难度;

    二是,有些合伙人业务少,对客户依赖大,存在侥幸心理;

    三是,审计员职业胜任能力参差不齐,不一定能够发现问题,或者只想应付完质控,出具报告完事,反正不是自己签字。

    可能尽快实现数字化转型,建立和完善事务所的财务舞弊识别模型,在多个维度上向项目组提供建议,项目组可以便捷的得到风险提示是有益的。

    事务所资金实力和技术实力差异巨大,可能不少小型事务所没有能力独立完成这类算是基础建设的东西,如果存在一个共享的,可以分摊费用的方法以获取技术支持或许是一个解决之道。

    参考文献:

    本文参考了《收入舞弊的识别与应对——基于东方金钰交易造假的案例分析》等文章,在此对作者表示感谢。

     

    安世强安博士讲财税

     

    作者
    • 安世强 中国注册会计师、资产评估师、税务师,曾先后在大型会计师事务所和上市公司从事审计、会计和税务等实务工作,现是中国社会科学院大学会计学博士,从事财会相关理论的学习和研究工作。 微信公众号:安博士讲财税
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