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冬生谈税--周记(275期 2021-12-28)

王冬生 / 2021-12-28
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  • 税务杂谈
  • 财经视野
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    1、核改查补税要慎重

    如果税局已经同意核定征收,能否再不认账,改成查账补税?这事要慎重。核定征收,也是法定的一种征收方式,甚至是对某些纳税人最合适的征收方式,不能与落后划等号,更不能与偷漏税划等号,尤其在税局同意的情况下。集中整治,动静大,影响大,更需注意税法界限,无论怎么做,必须于法有据,程序法与实体法,都不能有瑕疵。不然,执法就可能变成违法。不能用公权违法,治理私权违法,如果那样,法就越来越不像个样子,不是钢条,而是面条,对别人钢条,对自己面条。受害的是法治,受辱的是法律。

    2、如何全面认识税收

    人大财金学院岳树民教授之约,和同事一起给财金学院税务专硕讲并购重组的税收政策。在讲税法的同时,给大家鼓吹一个观点,如何全面认识税收。首先是经济学,因为是一种利益分配手段。其次是政治学,因为是政府参与利益分配。再次是法学,因为是政府通过法律参与利益分配。此外,认识税收,还需基于历史变化,哲学思维,文化传统等多个角度,说到底,干好这个活,只读那几本教科书不行,得看点看似没用的书。大象无形,大音希声,大用无用。

    和同事一起给财金学院税务专硕讲并购重组的税收政策

    3、劳务报酬所得与生产经营所得的区别?不清楚!怎么办?

    个人劳务报酬所得与生产经营所得的区别在哪里?个税的现行法规,并没有划出一条明确的界限,但是两类所得的法定税负差距很大,实际税负差距可能更大,这就给筹划提供了空间,也为纠纷埋下隐患。两类所得分不清楚时,如果纳税人按经营所得纳了个税,能否按劳务所得补税?这事需要慎重。这里面有个更深刻的法理问题,就是法规不清楚时,怎么办?从严还是从宽?其实,最高人民法院2017年关于德发税案判决书中的有段判词,讲的很清楚,在法规存在多种解释时,优先选择有利于行政相对人的解释,也就是从宽掌握。严厉打击偷逃税是应该的,但还是应严格依法办事,让纳税人与税务局都树立对税法的信仰,尊重税法的权威,法定义务认真履行,法定权利严格保护。

    4、税收筹划能否被推翻?看是否合法

    税收筹划能否被税局推翻?看是否合法,如果无论实体还是程序,都是合法的筹划,起码不违法的筹划,谁来也推不翻。如果不合法,严格讲,就不该叫筹划,可以叫偷漏税,一推就翻,因为根本就站不住。

    5、好经歪念 哭笑不得

    一个行业本是纯市场竞争的行业,行业会员的业务收入,越来越多,是不是与减税降费的大方向矛盾?闻听此言,哭笑不得,这都哪跟哪啊,一点不矛盾。减税降费,是指减少政府来自企业的税收和收费,作为行业成员的企业,收入越多越好。再好的经,如果念歪了,就成了歪经,如果念倒了,就成了反经。

    6、税收筹划不应是贬义词

    税收筹划一直名声欠佳,最近更是有点臭,颇有教授被称为叫兽,专家被称为砖家的趋势。其实,税收筹划不应是个贬义词,起码是个中性词,甚至可以成为褒义词。因为,不少筹划,实际是纳税人与税务局、政策制定者之间的良性互动。筹划,多是利用优惠政策,制定优惠政策的目的,就是让纳税人用的,只要合法筹划,恰恰实现了政策初衷,也配合税局落实优惠政策。只要不违法,你就不丢人。所以,只要合法筹划,你尽管筹划。

    万象:家国天下

    1、网红偷漏税被查,能看出点啥?

    某网红被查的新闻,能看出啥?第一,人怕出名猪怕壮,先查个影响大的,更有威慑作用,更有宣传价值。不是不可以出名,关键是啥名。不是不可以壮,关键是怎么壮的。第二,结合目前大的背景,这不会是最后一个,大的都查了,小的还远吗。第三,不同性质的问题,有不同的罚款倍数。所以,已经被查的,老实补税,还没有被查的,主动补税,越老实,越主动,越有利,现在这技术手段,怎么也藏不住,与其被查出,不如主动和盘托出。第四,出来混,总要还的,历史已多次证明,一个行业乱到一定程度,总有被整治的那一天,歪门邪道,旁门左道,总有走不下去的时候。大道难走,但努力走,总能走得通,还是主席说得对,天若有情天亦老,人间正道是沧桑。

    2、贫富差距太大,该搞共同富裕了

    在几亿人月收入不到千元,年收入不到两万元的情况下,个别人动辄几千万、上亿元,甚至十多亿元的收入,说明什么?社会财富分配出现大问题了,需要适当调节一下了。当然最好的调节方式,是适当征税,及必要的支出。其实,合法的分配方式,合理的分配结果,对所有社会成员,都是好事,社会更和谐,更安全,更可持续。古今中外,社会停滞或动荡的原因,都少不了贫富两级分化。我党的初心和使命,是为了大多数人,不是为了少部分人,中国是社会主义国家,传统文化观念也是以人为本,人本主义,而不是资本主义,钱本主义。无论从哪个角度,都不接受贫富两级分化。老吾老以及人之老,幼吾幼以及人之幼,遏制贫富差距进一步扩大,逐步缩小贫富差距,消除贫困,最终实现共同富裕,大方向是对的,该走这一步了。

    3、树立依法行政理念  摒弃权比法大观念

    个别基层执法人员,急需树立起码的法治观念,可以简单概括成四个字:依法行政。依法该干的,要及时干。依法不该干的,不能干。本属于常识。需要摒弃的观念,也可以概括成四个字:权比法大。违背常识。只要手里有点小权,在自己的一亩三分地,就可以为所欲为,他怎么说都是法,他怎么做都是执法。如果再头戴一顶官帽,身穿一套官服,那是八面威风。腰上如能再挂一根电棒,别一把手枪,大街上就可以横着走,它的红灯也是绿灯,别人的绿灯也是红灯。但社会毕竟不该是这个样子,法最终比权大,知法犯法,必撞南墙。

    4、纳税人要一不犯法二不犯傻

    几个省的税局发公告,要求某类人自查补税,看似客客气气,实则举着大棒,类似最后通牒。想起主席那篇有名的《敦促杜聿明投降书》,想突围吗,四面八方都是解放军,怎么突的出去呢。看公告也有这样的意思,想侥幸过关吗?大数据一清二楚,怎么可能漏网呢?如果真有问题,还是老实补税,不少缴税,如果没有问题,也不用缴冤枉税。说到底,纳税是个法律问题,是否有问题,严格依照事实依据和税法依据,综合分析判断。总之,作为纳税人,一不犯法,二不犯傻。不犯法,不少缴税。不犯傻,不多缴税。

    5、苏共亡党苏联亡国三十周年

    临近年底,到了苏共亡党,苏联亡国三十周年的日子,有关的分析文章,又多起来。原因当然很多,思想的问题,经济的问题,腐败的问题,僵化的问题等等,但最直接的原因,应该是失去民心,无论是苏共还是苏联,丧失了在普通百姓中的威信或者说合法性,不少人冷漠地甚至开心地看着发生的一幕。没了民意基础,好比大厦被掏空地基,风不吹,早晚也倒塌。公权来自私权,权力来自人民,民心就是最大的政治,失去民心就是最大的风险。生活水平不能提高,说话的权利得不到保障,无端被有权有势的人欺负或刁难,都可能成为社会矛盾滋生甚至激化的根源。

    6、落实行政诉讼法,积极鼓励民告官

    某地法院出台一公告,大意是对恶意诉讼行政机关的单位或律师(民告官),如之何,当然很快又撤回了。也许有恶意告官的民,但是在官民矛盾中,民是弱势的一方,估计绝大多数纠纷,是公权部门违法或不讲理,自己就经历过几起案例,权力的肆虐,官员的蛮横,草民的悲愤与无奈,是身居高位者体会不到的。民告官,是百姓维护自己合法权益的最后一条路,不应抑制民告官,应该鼓励民告官,认真落实《中华人民共和国行政诉讼法》,以此让公权部门收敛自己的违法行为,切实做到依法行政,知道法无授权则不可为。如果抑制甚至堵了民告官这条路,是法治的倒退,不知要制造多少社会矛盾。常识经常被违背,底线经常被突破,某些官员需要学点法律常识。

    7、涉税乱象背后的非当事人原因

    最近暴露的主播和艺人的涉税问题,也反映出纳税人之外的值得重视的问题。一是涉税服务从业人员鱼龙混杂,因为没有行业门槛,取消了涉税专业服务的专业性,所以,谁都可以干。涉税服务是专业服务,还得要有专业门槛,才能尊重这个行业的专业性,需要适时调整有关规定。二是税收法规模糊不清,比如个人劳务所得和经营所得,如何区分?最近的查税,这就是一个焦点。所以,主管部门还需尽快澄清有关问题。三是税收征管时松时紧。平时上车尽管明确要买票,但平时也没人检票,没人查票,大家习以为常,都不买票,问题大了,再集中整治。如果平时就能依法征税,也许就可以避免运行式执法,走出松一阵紧一阵的怪圈。问题都是相互联系的,某一方面努力,不是不管用,但可能就管一阵,这种循环反复的事,屡见不鲜。

    杂谈:人生感悟

    1、砍价也要尊重别人的专业价值

    少花钱多办事,不花钱也办事,拿工作当自己家过日子,颇佩服某些客户砍价的韧劲和功夫。俺这人好说话,客户压价一般让一部分,认为这体现对客户的尊重。说多少就多少,没那个牛本事,也没那个牛脾气。但俺也得尊重自己的专业价值,俺卖的是专业服务,不是大白菜,没个多少年的功夫,干不好您的活,您出白菜价,只能买大白菜。所以,价格太低的,俺只能婉言谢绝,敬请谅解,等待下次的合作机会。

    2、100多岁的作家又出书

    100多岁的作家马识途,又出一本书,文章多是有关历史文化名人的,看了有关闻一多先生的回忆文章,能理解闻一多先生为什么能冒着生命危险做那篇最后的演讲,早就因心中有正义,看不惯当时的污泥浊水。闻先生为了生计,靠篆刻挣点小钱,但对看不上的大人物,送上门的机会,拒绝。人以群分,物以类聚,马识途早在西南联大就是地下党,与闻先生交往不少,记忆深刻,形象生动。老马识途,但愿马老继续前行,走更远的路途。

    1100多岁的作家马识途

    2100多岁的作家马识途

    3100多岁的作家马识途

    3、看似合法的路,竟然都走不通

    西客站人流多,道路障碍多,尽管穿行过多次,但从北广场到南广场,还是费点周折。进入南广场,想到旁边的写字楼,有个口可以过去,但没有斑马线,不少人抬腿跨越护栏。旁边有斑马线,但一头是栏杆拦着。从这头走,一开始有路,最后没了路。从那头走,一开始有路,最后也断了路。总之,看似合法的路,都走不通。

    看似合法的路,竟然都走不通

    4、市政设施建设要人性化

    智商可能有点问题,遇到路牌,经常发懵。想出西北口,F口是东北口,E口是啥口?估计是西北口,确实是。您写上不行吗?有点生气,但一想,就当人家帮助你提高智商吧,别生气。市政设施,多从普通人的角度考虑,多一些人性化的努力,很难吗!

    市政设施建设要人性化

    5、舒服的投标

    经常参加投标,今天最舒服,因为招标方周到细致的安排。给每家参加投标的事务所,单独安排等待的会议室,事先还问来几个人,根据人数安排不同的房间。桌子上还放着饮料和食品。去等待室,自等待室再去现场,都有人引领,好比餐厅服务员领客人去包间。这些安排,让人感觉受到充分的尊重。不像有的投标,让你感觉像上门乞讨的。具体做法,也非常规范,开始前,解释评标过程,评标人员,也都是自己的相关人员。尊重别人,做事严谨,就是有修养的体现。这种客户,价格低,也合作.

    6、以平常心看待洋节日

    对圣诞节之类的洋节,没必要提倡,更没必要打压,甚至上纲上线,用一种平常心看待,最好。对在境内工作的过传统节日的老外,道一声节日快乐,人之常情。文化自信,就不怕洋文化的进入,怕什么,反而是不自信。不自信,实际是对自己的文化不了解。如果了解自己文化的演变过程,就知道中华文化,之所以博大精深,就是因为开放包容,把外来的,都变成本土的,如把佛教变成禅宗。把高档的,变成通俗的,如台球,据说在西方是有身份的人玩的,但记得十几年前,在农村的大街小巷,一度非常流行,夏天时,皮肤黝黑的农民,光着膀子,三五成群打台球,五毛钱一盘。据说某位大咖小时候,显露打球的天赋,就是他爸上厕所时,让他临时替一下,回来一看,儿子竟然收杆了,从此大力培养,从大街上的台球案子,打成世界冠军。洋人圣诞快乐,国人凑个热闹,没什么,哈哈哈。

    7、温暖在不经意间

    下飞机时,一妇女带个小孩,拎着包,下舷梯有点费劲。这时,旁边的乘务员,看年纪像乘务长,抱起孩子,给送下去。到了地面,与要回去的乘务长打个照面,忍不住说了一句;好同志。

    8、防疫很重要,尽量少折腾,不要胡折腾

    为了顺利登机,提前一天去做核酸,来回折腾小半天,还冻的够呛,结果整个过程没人看。办完登机牌,旁边一服务员说去某地还要填当地的一个什么码,又折腾半天,才算完事,奇怪的是,一直到住下,也没人看,出机场时,一个关口看健康码,一个关口看行程码,就算完事。防疫很重要,但尽量少折腾,尤其是堪称摆设的白折腾,白折腾是100%胡折腾。

    王冬生

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
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