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冬生谈税--周记(270期 2021-11-23)

王冬生 / 2021-11-25
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  • 税务杂谈
  • 财经视野
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    1.投资北交所税收问题的33号公告讲了什么?

    关于投资北交所税收问题的33号公告,看了两遍,啥意思?投资在北交所上市的公司股票,投资者的所得税、增值税印花税,按照现行股票投资的政策执行,有价差,要缴增值税,企业投资者取得的股息,也得持有超过12个月,才可以免税,个人投资者取得的股息,也根据持有时间长短,适用不同的优惠。问题是,买卖在原新三板上市的公司股票,是否计算价差缴增值税?这是老问题,以前怎么办,继续怎么办吧。

    2.不是火上房,何必太匆忙

    关于北交所税收问题的33号公告,是周日临近半夜12点,才在有关群里看到的。估计官网正式发出的时间,也就是11点半左右,也许有不少人加班,才赶在半夜12点前发出来,算周日当天发的。加班写文件,发文件的,可以回家睡觉了,本想睡觉的人,好比被打一针兴奋剂,估计不少人不得不强打精神学习,学完后睡意全无。如果第二天发,应该也可以,大家都可以从容一些。以后如果不是十万火急的事,或有特殊考虑的事,最好别半夜折腾。半夜发文件,让人有点烦,强打精神看,半夜又失眠,如果缓一天,大家都舒坦。不是火上房,何必太匆忙。

    3.以数治税的关键是如何使用数据

    以数治税,有数据,有各种各样的数据,只是治税的基础,只是有了基础要素,好比蒸馒头有了面粉。发挥数据能治税的作用,关键是如何使用数据,好比馒头如何蒸,方法不同,口感差大了。使用数据的方向,就是发现数据之间的关系,直接的关系,间接的关系,直线的关系,曲线的关系,加减的关系,乘除的关系,分析关系背后的事实,基于事实,再根据税法,根据合同凭证,看是否有问题。找准问题,才能治税。找不到问题,不知道治啥,找不准问题,又可给治错了,好比医生开错药方。知道如何构建关系,如何找问题,还是靠税法的规定,税法的规定,就是构建数据关系的指南。不懂税法,不懂会计,不看合同,计算机玩的再溜,也不知怎么玩,这也许是风险提示命中率有待提高的原因。

    4.员工个人抬头的核酸检测票据,单位能否税前扣除?

    员工去医院检测核酸,拿着个人抬头的合法票据,到公司报销,公司按照制度给报了,公司能否税前扣除?之所以成为问题,就是个人抬头的票据,是否属于合法的扣除凭证。俺认为,应可以。根据28号公告,税前扣除凭证,需要满足三性:合法性、有效性、关联性。个人抬头的发票,都满足。之所以个人抬头,是核酸检测这种行为,必然的一种做法,不是为了个人或单位少缴税而故意为之。至于单位按照何种支出处理,可以按福利费,如果是因工作,需要检测,福利费都不算,按管理费用扣除。

    5.逻辑如正确,问题就简单

    许多看似复杂的涉税专业问题,其实没那么复杂,或者是自己没看明白,想的复杂了,或者是自己逻辑有问题,把自己绕进去了,原地转圈,就是出不来。明确问题的起点和目标,按照正确的逻辑顺序,在约定的外在条件下,区分轻重缓解,分析利弊得失,总能得出结论。如果想面面俱到,只取不舍,既不想舍命,也不想舍财,就是把自己绕进去了,甚至作茧自缚,不但无法解决问题,甚至耽误问题。

    6.处理税收问题不能在不同税种之间类推或类比

    员工出差取得的车票,增值税,可以作为计算抵扣进项税的凭证,所得税,能否作为税前扣除凭证?一种意见认为,既然增值税认,所得税当然也该认。理是这个理,但法不是一个法。严格按照关于税前扣除凭证的28号公告,直接用车票作为税前扣除凭证,有瑕疵,因为支出是对方的应税收入,必须用发票作为扣除凭证。当然,如果单位无法支付票款,个人垫付票款,然后报销,也有争辩的余地。不同税种间的规定,好比铁路警察,各管一段,处理税收问题,只能用各自的规定,实在没有,可以适当参考其他税种的规定,但不能在不同税种之间,类推或类比。

     

    万象:家国天下

    1.改革开放带给我们的是什么?

    改革开放这些年的成就,如果用一个词概括,可能就是自由,国人享有了比之前更多的更大的自由,财务自由,行动自由,言论自由等等。马克思对未来社会的描述,就是自由人联合体,每个人的自由是其他人自由发展的前提。社会主义核心价值观的内容之一,就是自由,满大街到处立着这样的牌子。可以说社会进步的标志之一,就是自由。法律规定的公民自由,应尽量落实,而且法律应赋予公民更多更大的自由。尽管没有绝对的个人自由,但法律必须能绝对保护公民的自由,阻止权力、资本等对公民合法权益的非法侵害。当然,公民自己也应有足够的法律意识,遇到问题,先依法维权,别轻易放弃。相信法律,法律就可能管用,就可能显灵。都不相信法律,法律就是摆设,法治的进步,需要每个人的努力,等别人给是不行的。工作中,遇到税局意见没有税法依据,就大胆地、坚决地谈,往往能维护税法尊严。所以,经常给同事讲,给纳税人讲,从事涉税服务多年,从未放弃对税法的信仰,税法是管用的。

    2.中美元首视频意味着什么?

    在双方做了不少铺垫后,中美元首视频了。意味着啥?当然多了。其中之一,应该是,老美尽管还是玩命反中,无所不用其极,但是,力不从心,不得不谈谈需要合作,可以合作的领,进攻的势头,适当缓一缓。还意味着啥?当初主张妥协甚至投降的学者,该感到不好意思。但是,路还长着呢,如果用朝鲜战争的五次战役比喻,刚打完一次战役,树立了信心,更难的也许在后头。当然,如果哪一天老美步了当年苏联的后尘,这场较量就出现戏剧性地结果。说到底,面对强敌要敢亮剑,敢于斗争,才能赢得斗争。

    3.中美较量的路,还长着呢!

    有人将这次中美元首视频会类比雅尔塔会议,忒不靠谱,不可比的地方太多了。虽然是视频,谁也没到谁那去,都在各自家里,仅从会谈时间安排,就能看出中方主动,美方被动,估计这个时间,也是美方不得不接受的安排。但因此认为老美彻底认输了,还是太天真,太幼稚。百年未有之大变局,哪能这么轻易地完成变化,如果老美不像苏联那样突然稀里哗啦,到2049彻底认输,就算顺利。还是别大意,别轻敌。

    4.马老先生又出新书

    107岁的作家马识途,又出一本书回忆当年在西南联大学习甲骨文的情景。第一节,回忆他的老师,文字学家唐兰教授讲如何理解甲骨文,说文解字,好像在讲一幅画,挺有意思,象形文字,最初就是图画,画图表意。老先生实在让人佩服,让人羡慕。一是如此高寿;二是如此健康;三是如此传奇,当年干地下工作,九死一生。祝愿老先生活过115岁。

    5.专业的事,一定要找专业的人

    专业的事,一定要找专业的人,最好是最专业的人,不然可能耽误事,甚至坏事。好比到医院看病,如果心血管堵了,只找医生不行,应该是找心内科,如果找到脑内科,即使最后治好,可能也给耽误一下。但是,毕竟鱼龙混杂,专业的事,都找对了人,也不容易。不知多少人多少事,在误打误撞中,被耽误,被坏了事。

    6.零风险与不亏损脱离实际

    企业经营当然要高度重视风险,控制风险,但不应指望把风险降到零,比如一点风险不能有,检查时一个毛病也不能挑出来,企业不能有亏损,不能零利润。其实重视的,预防的,都是看得见的风险,把看得见的风险看似降到零,实际是产生许多看不见的风险,如时间的浪费,效率的降低,积极性的挫伤等,如果无形的风险变成看得见的风险,感觉得到的风险可能已经成为惯性,积重难返,无法挽回。零风险,不亏损,都有点脱离实际,也可以说是形式主义。

    7.道偏,术难正  

    一直处于舆论漩涡中的某大企业,又因被指出改制中国有资产流失的问题,面临巨大形象危机。怎么办呢?如果指控不实,可以采取法律手段,也可以置之不理,等有关部门调查再说,私下沟通也行。但想不到的是,研究多天,竟让一貌美如花的女秘书单独约人家见面,列出会谈提纲,但与风波不怎么搭界。结果被人家公之于众,贻笑大方。都是聪明绝顶的人,危机公关方式,让人看不懂。前几年闹了一场轰轰烈烈的名誉保卫战,不保卫战,少部分人知道,一保卫战,全社会知道,由顶风臭一里变成臭十里。这次长时间没反应,以为不知憋出什么大招,竟然是如此上不得台面的招数。一直宣传自己是国际化公司,太国际化了,本土化都没了。外国公司进入中国努力本土化,本土公司一走出国门,竟然努力去自己的本土化,好比农民进城,生怕别人说自己土,使劲捯饬。道偏,术难正,频出歪招,臭招,也就不难理解。企业未来会是什么样子,都能看明白,不用太多联想。

     

    杂谈:人生感悟

    1.职业生涯中的风险---性价比降低

    职业生涯中容易被忽视的风险,就是性价比的降低。资历越来也老,级别越来越高,成本越来越大,但能力和贡献增长缓慢,导致性价比逐渐走低。不少四五十岁离开职场,再难就业的人,原因之一是因性价比不合适,冷不丁有一天被淘汰,自己又放不下架子,从事待遇远不如之前的工作,只好闲着,如上海那位给市长发邮件,要求安排工作的前白领。不断学习,不断努力,不断提高自己的性价比,才能避免中年危机、职业危机。作为老板,才能避免企业危机。

    2.坚持自己,容忍他人

    偶尔与大学同学聊点柴米油盐之外的事,领导得知后,总是一脸的不屑,你们这几个酸文人,这些事能当馒头吃?当然不能当馒头吃,吃馒头是为了活着,但活着不能就是为了吃馒头,几百年前,顾炎武就说天下兴亡,匹夫有责,这话能顶多少馒头?可以说一个不顶,也可以说顶无数个。人,各有各的活法,天天想着吃馒头的,也别说想虚事的人,酸,更别说酸臭。反过来,想虚事的人,也别说人家天天想馒头,俗。萝卜青菜,各有所爱,坚持自己,容忍他人,相安无事,和谐共处。甚至,各美其美,美美与共。

    3.争取大智若愚,力戒大愚若智

    有个词,大智若愚,与之对应,应该是大愚若智。人的认知,实际是分层的,从更高层次看,智慧的做法,从低层次看,可能就是书呆子,胆小鬼,大傻瓜,可称大智若愚。在低层次看似聪明的做法,从更高的层次看,就是小聪明,大傻瓜,大愚若智。不少进去的人,属于大愚若智。大智若愚的人,不一定有多大成就,但多平平安安。看韩鹏杰老师讲道德经,好人的好报,不是大富大贵,而是远离灾祸,一生平安。争取大智若愚,力戒大愚若智。

    王冬生

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
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