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又是一个朴朔迷离的虚开案

谢华峰 / 2021-06-07
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  • 虚开发票
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    我们知道报刊媒体不能将违法犯罪的手法报道得过于详细。所以我对“虚开”手法的剖析也就到此为止(又让想学习反虚开的不法之徒失望了),但一个朴朔迷离的案例还是有很多值得我们去思考去探索的地方。

    近日,我在“明哥说税”看到一个案例《勘破大量小规模企业顶额开具增值税电子普通发票后失踪迷局》。这案例也非并有多么骇人听闻,但仔细推敲之下,这个“虚开案”却充满了朴朔迷离的神秘色彩。

    先把文章中关键的数据摆上来。

    深圳市C公司等120多户企业经营活动反常,疑点十分突出:……

    这些企业的开票金额全部为顶额开具;从开票时间上看,企业的开票时间点全都集中选择在凌晨,在1天时间内就把当月企业可开具的发票数量一次性全部开完。……

    这120户企业大多已处于走逃或失联状态,其中非正常户占比超过了90%。……

    这逾百户经营异常企业,全部为2019年4月~2020年7月这段时间集中注册成立,均为增值税小规模纳税企业。……

    C公司等120户企业的开票时间、开票品名和手法高度雷同,而且企业在顶格开具发票后便销声匿迹,……

    经查,沈某等5名人员结成团伙,通过购买方式控制和获得大量空壳企业后,采取异地开票方式,共对外虚开增值税普通发票15.8万余份,涉案金额10.05亿元,其中虚开增值税电子普通发票3.7万余份,虚开金额共2.35亿元。……”

    从目前全国各地报刊媒体报道的普票(电票)虚开案例来看,作为小规模纳税人,虚开人员大部分是采用注册虚假企业,最高限量领用发票,再最大限额开具发票,然后走逃失联,逃避税款征缴这类“暴力”手法来虚开普票。此类手法已屡见不鲜,文章的案例与之大同小异,但有几个蹊跷之处。

    我们先来看:虚开团伙对外虚开增值税普通发票(以下简称“普票”)15.8万余份,涉案金额10.05亿元,其中虚开增值税电子普通发票(以下简称“电票”)3.7万余份,虚开金额共2.35亿元。

    这样平均每份普票开具的金额是10.05亿元÷15.8万份=6361元/份。如果是电票,平均每份电票开具(虚开)的金额也是2.35亿元÷3.7万份=6351元/份。

    我不禁有些纳闷,一般小规模纳税人企业,通常情况下,普票的最高开票限额是1万元(新登记企业即可取得这样开票限额)不稀奇,以此推断,平均每份发票开具6300多元的金额怎么算是“顶格”开具?会不会是小编搞错了?

    可能会有读者反驳我,有作废发票呀,15.8万份发票可能包括作废发票。假设“顶格”金额按1万元来开具,实际需要发票是10.05亿元÷1万元/份=10.05万份,也就是说虚开的15.8万份发票中有近5万份发票是“作废”的,即每开具3张发票就有1张是作废发票,呵呵虚开团伙会是浪费发票还浪费时间的生手?

    我们再来计算一下,平均每户企业开具的发票份数:15.8万份÷120户=1316份。这1300多份发票,一户企业一次性就能取得?就算一次性取得,那能一天之内就全部开具出去?不要忘了,文章可是说企业“1天时间内就把当月企业可开具的发票数量一次性全部开完”。从现实操作,税务机关对新登记的企业,或者登记不久的企业,如果是小规模纳税人,一般情况下每月发票领用都控制在50份以下。如果领用量超过50份或突然增大,就会引起税务机关的关注。但文章中没有提到企业因为发票领用量引起税务机关的怀疑。

    最后,我们再来计算一下。平均每户企业的虚开金额:10.05亿元÷120户=837.5万元/户。这样企业在短时间内,1个月以内,即便按季度纳税申报,也只有3个月的时间,虚开如此大的金额,难道不会引起税务机关的关注?而且小规模纳税人销售额一旦超过一般纳税人标准500万元,税务机关肯定会去督促其登记为一般纳税人。所以虚开团伙只能象文章所述“在顶格开具发票后便销声匿迹”,“120户企业大多已处于走逃或失联状态,其中非正常户占比超过了90%”。但是,诡异的是,在近两年的时间里,虚开团伙接二连三利用虚假企业大额虚开,然后走逃失联,居然一开始没引起税务机关的关注,从几户,十几户,几十户,发展到后来的120户,可谓隐蔽性很强。这个团伙会不会“创新”了什么伎俩呢?

    当然,我们知道报刊媒体不能将违法犯罪的手法报道得过于详细。所以我对“虚开”手法的剖析也就到此为止(又让想学习反虚开的不法之徒失望了),但一个朴朔迷离的案例还是有很多值得我们去思考去探索的地方。

    谢华峰

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