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冬生谈税--周记(2021年04月20日)

王冬生 / 2021-04-26
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  • 税务杂谈
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事 · 专业探讨

    1.小微企业需要随时注意优惠的条件

    小微企业的所得税很优惠,所得不超过100万的部分,实际税负仅2.5%,超过100万,不超过300万的部分,实际税负仅10%。但是,一旦超过300万,或其他条件,不再满足,就是25%。所以,小微企业需要随时注意优惠的条件,避免一不留神,丧失优惠资格。

    2.享受海南优惠,架构非常重要

    给客户讲海南自贸港的投资、贸易等自由,尤其是税收优惠政策。所得税优惠政策,主要是企业所得税个人所得税合伙企业及其合伙人很难直接享受海南的所得税优惠政策。所以,享受海南的政策,首先要考虑设置何种组织形式,如果设置合伙制企业,如何嫁接一层或几层公司制企业,既满足设合伙企业的要求,又充分享受公司制的优惠,就值得琢磨了。这是涉税咨询工作的魅力,不枯燥,有嚼头,也是市场需求的基础。影响利益的新法规,新问题,不断出现,不是专业人员,整明白不容易。

    3.处理涉税问题的两个层次:应该怎么做,可以怎么做

    经常给客户与同事讲,处理涉税问题,可以分两个层次,一是严格按照税法,应该怎么做,二是根据实际情况,可以怎么做,二者之间,可以多少有点距离。距离多大,风险可控?既没有少缴税,也没有晚缴税,总之、没占国家一点便宜,就可以适当灵活。

    4.数字服务征税:联合国方案比OECD方案可取

    偶尔关注一下数字税的消息,看一篇文章,说联合国的专家组,基于现有协定,提出对数字服务征税的方案,感觉就是不再考虑现有常设机构的标准,直接按服务收入征税。如果是这样,感觉比OECD的方案,更具可行性。对跨境数字服务征税,实际也是如何处理国与国之间的税收管辖权问题,在既有协定的基础上,用一种简单的方式,是相对现实的选择,也是相对可行的选择。总感觉OECD的方案,像美丽的空中楼阁。

    5.OECD的方案,麻烦还不可行

    解决问题的方案,应该是一有效,二简单。如果有效,但放着简单的方法不用,用复杂的方法,有句话糙理不糙的话,脱裤子放屁。不过,如果能解决问题,麻烦也就麻烦了。如果麻烦了,还解决不了问题,好比脱了裤子,还放不出来,这就不能接受了。看OECD关于跨境数字服务征税的方案,就有这种感觉。复杂也就算了,关键是不可行。如果一个国家内部,解决不同地区之间的利益矛盾,也许还过得去,如我们的跨省设立分支机构的所得税管理办法,但是让不同国家,甚至多个不同国家之间,按统一的计算方法,计算税额,去分税款,太理想化。毕竟税权是基于国家主权,脱离国家主权设计税权,好比拔着自己的头发,离开地球。当事方,尤其是当事双方,在现有税收协定的基础上,降低常设机构的标准,也许更可行。

    6.税种合并申报

    不同的税种,有不同的计税依据,不同的计算方法,对税种合并申报,有点难以理解。税种合并申报,应该是为了让纳税人省力,降低遵从成本,看总局最近发的合并申报公告,增值税消费税)与城建税的合并,确实省劲了,城建税是增值税的附加税,计税依据就是增值税的税额,用一张申报表,顺理成章。但其他税种的合并,感觉就是个拼盘,需要填写的信息,应该没省多少。以前是申报哪个税,就填哪个的申报表,对不少纳税人而言,合并申报表上的税种,可能多数都不用申报。当然也有好处,学习各税种的申报表及填表说明,省劲了,有汇编了。

    万象 · 家国天下

    1.处罚没力度,不是打击,而是鼓励

    看某会计信息监管部门发布的对多家企业会计违规的处罚通报,不禁困惑,这是打击违规,还是鼓励违规。看违规事实,都很严重,估计税都没交足,但处罚都是罚款三万或五万,估计都不够检查人员的差旅费。如果我是被查企业,一块石头落了地。处罚是为了防止再犯,如果处罚太轻,低于违规收益,借用当年电影《红高粱》的一句歌词,实际是告诉违规者:妹妹你大胆往前走。

    2.交警队是执法还是打劫?

    一个路口,多少万人交通违规,罚款高达1亿2千万,估计交警队的领导,天天眯着个眼,开心地看车辆违规,心里盘算着,今天又可以罚多少,罚款又可以改善点什么。不管原因如何,这种结果,证明当地交管部门,不是执法,而是打劫。当然,只是打劫,还没出人命,比前几天因罚款导致卡车司机自尽的那些人,算善人了。

    3.日本要缺德,不能轻饶它

    和平时期日本人给人的印象,是彬彬有礼,满脸堆笑,点头哈腰。但人不可貌相,干起缺德事来,一点不顾及脸面。把核污水排入大海,好比倾倒在小区里,不是不讲公德的事,简直是犯罪,不知能否靠上反人类罪。尽管海洋有多个名字,但是相联的,就是一个池子。这事不能轻饶它,不但坚决反对,严厉谴责,如果制止不了,搜集证据,准备索赔。

    4.不能执法犯法

    也许是因为最近接连出现交警执法的ㄠ蛾子事,主管部门严禁交警过度执法,逐利执法。这话说的很讲究。如果过度了,那还是执法吗?也许是违法了。如果逐利了,那还是执法吗?也许是披着执法的外衣,打劫了。好比税务部门不能收过头税,如果过头了,也许是越界了,违法征税了。当然了,主管部门不好说,不许违法,不许打劫,用一种也有助解决问题,但是听着顺耳的说法,也能理解,好比把屡战屡败,改成屡败屡战。但是,尖锐地提出问题,也许更好:不能执法犯法!

    5.建房子也是实体经济,炒房子才是虚拟经济

    与一房地产客户沟通业务问题,不由得又想起房子的事。房地产业尽管非常重要,但姥姥不疼,舅舅不爱,经常被过分打压,甚至打压的效果,与打压的目的,适得其反。对房地产的不少认识,值得研究。比如,房地产业是不是实体经济?如果说不是,你就拿脑袋撞一下墙壁,看疼不疼。房地产业是建房子的,当然是实体经济。炒房子,才是虚拟经济。再比如,房子可不可以炒?房子有双重功能,居住功能和投资功能,满足普通人普通需求的普通住房,应限制炒,满足少数有钱人需求的高端住宅,放开炒,征税就是。房子是有投资功能的,尤其在目前投资渠道较窄的情况下,如果承认房子的投资功能,就不应绝对不让炒。认识的偏差,可能导致政策的偏差,行业的畸形,政府、企业、消费者三方都输。

    6.老美应该看看《道德经讲什么》

    有空就看点西安交大韩鹏杰老师的《道德经讲什么》,韩老师以经注经,前后不同章节,联系着讲,对比着讲,更容易理解,避免误解。老子真是辩证法大师,反者,道之动,简单、深刻、全面的矛盾论,辩证法,也有点类似马克思异化的说法,对立的双方,不但因对方而存在,而且相互向对方转化。所以,什么事,别绝对否定,也别弄过了。真该让美国人看看韩老师的书,老美的许多做法,给人感觉就是没文化底蕴的二百五。

    7.处理丑事四部曲:掩盖、躲闪、甩锅、模糊

    某些部门面对不好的问题,一掩盖,二躲闪,三甩锅,四模糊。先掩盖,自己装聋作哑,也别让人知道,尽量捂住。如果捂不住,就躲闪,顾左右而言他。如躲不过去,就甩锅,临时工干的。如甩不出去,就模糊,把学术造假,说成图片误用,至于是故意误用还是无意误用,是否影响论文结论,哈哈哈,嘿嘿嘿,不提啦。总之,你好我好大家好,至于工作好不好,管他呢,得过且过,有的是不想得罪人,有的是担心自己的老底。

    8.传统文化:别拿糟粕当精华

    一公园的雕塑,引起争议,看着也别扭。重视传统文化不能一股脑地把应该抛弃地糟粕,也拿出来宣传,比如在大街上不时看到的二十四孝图,里面不少故事,不但胡编乱造,如卧冰求鲤,而且散发出一股不尊重人的腐臭味。按说做成牌子,竖在大街上,应该是经过审核的,怎么不辨香臭,把垃圾堆里的玩意,也给抬出来,摆到显眼处,不解。

    王冬生

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
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