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冬生谈税-周记(2021年02月09日)

王冬生 / 2021-02-09
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  • 税务杂谈
  • 财经视野
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    法与理的矛盾:执法与立法的不同处理

    日常的涉税问题,经常遇到法与理的矛盾。征税,合法不合理。不征税,合理不合法。咋办?只能是讲法不讲理,依法纳税,不是依理纳税。即使讲理,也只能在税法的框架内,从宽处理。但立法时,还得讲理,法不合理,法就该改。

    保理业务的增值税有待明确

    A公司应收B公司100万元,因着急用钱,按95万将债权卖给C保理公司,C到期收回98万,赚了3万。C公司这3万,是否该按金融服务缴纳增值税?感觉该。但具体按什么细目呢?利息?直接收费金融服务?金融商品转让?似乎都靠不上。如果征税,需要有个文明确一下,发文之前,还是不征好。

    债务重组收入不应征收增值税

    A公司应付B公司120万,债务重组后,可以少支付20万,确认债务重组收入20万,这20万是否缴纳增值税?债务重组收入不是增值税应税收入,征税没有依据。

    中关村优惠政策力度大

    早闻楼梯响,不见人下来的中关村创新示范区所得税优惠政策,终于露出真容,我家伙,真够优惠的。技术转让所得免税,由500万变成2000万。公司制创投企业,转让股权所得,根据所转让股权的持股时间是超过3年还是5年,如果占全部股权转让所得比例在50%以上,再根据个人股东的持股比例,分别给予所得税减半或免征的优惠。其他地方也不用羡慕嫉妒,根据以往的惯例,一个地方有了,其他地方有,也就不远了,等着吧。

    中关村技术转让所得税优惠力度是如何加大的?

    中关村示范区技术转让企业所得税优惠,力度更大。怎么个大法?一是提高减免税所得额标准。由500万增加到2000万。二是降低技术转让的优惠门槛。非独占许可其他企业是5年,中关村降到3年,全球独占许可则不再设置转让年限的标准。三是取消关联交易优惠限制。来自直接和间接持股100%的关联方技术转让所得,也可享受优惠,而其他企业是不行的。优惠这事,先给先得,先得先赚。

    中关村创投企业所得税可以减免

    中关村公司型创投,所得税优惠力度也更大。怎么个大法?其他地方的创投优惠,就是投资额的70%,抵扣应纳税所得。而中关村符合条件的公司型创投,还可以享受直接减免税的优惠,如果达到标准,甚至可以所得税全免。税收优惠就是少数人有,多数人没有。如果少数人没有,多数人有,不叫优惠,叫惩罚,对少数人的惩罚。如果大家都有,不是优惠,也不是惩罚,就是一般性政策。

    创投企业所得税优惠的不变与变

    创投企业所得税的优惠,优惠方式一直没怎么变,当然,最近中关村的优惠方式,增加了直接减免税。变的,主要是两个方面,一是优惠主体,在最初公司制创投企业的基础上,增加了合伙制创投的合伙人,天使投资个人投资者。二是被投资企业,由最初的未上市中小高新技术企业,扩大到初创科技型企业,被投资企业门槛更低。总之,与其他优惠政策变化的轨迹一样,只要给了,那就越给越多,越给越大,好事总是不嫌多。

    税收优惠政策既是纳税的标准,也是业务的指南

    税收优惠政策,不仅是企业在纳税时的标准,更是在业务谋划时的指南。根据税收优惠的条件,在业务模式,交易对象,价格确定,时间安排,节奏把握等方面,适当筹划一下,也许就可合法降低税负。不但降低自己的负担,也顺应政策的导向,实现政策的目标,达到征纳双方的良性互动。何乐而不为!

    感觉OECD双支柱方案,有点太天真

    看关于OECD双支柱方案的介绍,感觉太理想化了。如果没理解错,方案大意是,为解决各国征税权矛盾,跨国公司把来自各国的所得,加在一起算所得税,然后再在各国分税款。感觉这种方案实施的前提,是世界大同,因为征税权是基于国家主权,不让各国按照自己的税法征,相当于取消了很重要的国家主权。如果哪天欧盟能这样做,可以再考虑其他国家是否可以。根据数字经济时代的特点,适当完善税收协定,尤其是常设机构条款,以此缓解各国征税权矛盾,可能更加现实。如果成本更低的改良,就可以解决问题,就不必搞什么不现实的革命。

    征税权与国家主权好比毛与皮的关系

    征税权与国家主权的关系,好比毛与皮的关系,毛得附着在皮上。OECD双支柱方案,脱离世界还是由主权国家构成的现实,搞超国家主权的征税权划分方案,好比毛离开皮,自己上了天,结果就是不知被风吹哪去。我想起曾经兴盛一时,但最后悄无声息的世界语。大约100多年前,有人天真地认为造个世界语,就可以消除语言交流障碍。想法很美好,只是太天真,这违背语言产生发展的规律,语言是无法脱离一个民族长期的历史,凭空造出来的,即使造出来,也是空中楼阁,最后也不了了之。现在,世界语好像都多年没人提了。


    万象:家国天下

    由缅甸政变想到的

    缅甸政变的消息刷屏,这都什么年代了,还军事政变。军人政变,好比丛林社会,谁拳头大,谁就是老大,这谈不上什么政治文明。军事与政治的关系,还是军事服从政治,军队是实现政治目标的工具。早在古田会议就明确了二者的关系。所以,党指挥枪。

    美国散户也牛气一回

    美国散户大战机构,竟把机构打败,一直被割的韭菜,这次拧成一股绳,把割韭菜的刀,给弄断了。这事新鲜。想起那句话,人多力量大。人多,心齐,尽管每个人力量微不足道,但同时向一个方向努力,也汇成巨大的力量,无坚不摧。互联网时代信息交流的方便,又容易把有共同利益诉求的人,集结起来,一吹集结号,大家都听到。说到底,社会不应该是少数人统治多数人,矛盾尖锐到一定程度,总会自我纠偏。

    艺术应给人享受,底线是别恶心人

    不懂艺术,但对艺术,有自己的理解。诗歌、小说、雕塑、绘画等等,不管何种艺术形式,最好给人美的享受,让人精神愉悦,也可以让人震撼,甚至沉重,底线是让人莫名其妙,但如果让人恶心,就突破了底线,再自称艺术,就是亵渎艺术。任你有再大的名头,再耀眼的父辈光环,但普罗大众,都有自己的审美观和价值观,臭气熏天的诗歌,纵有大牌捧臭脚,也难逃大众的嘲讽,搞得自己灰头土脸。

    难免有圈子,不能无是非

    人在社会中,也在江湖中,也在圈子中。人情社会,处理什么事,难免顾及圈中熟人好友的面子,在所难免。但圈子似乎成了标准,甚至只问圈子,不管是非,党同伐异,臭气熏天的所谓诗,也有大佬小佬出面辩护。这就过了。社会转型,礼崩乐坏,乱象频出,见怪不怪。

    要想不给别人吃瓜,最好自己不结瓜

    尽管四大的光环也在逐渐褪去,但廋死的骆驼比马大,还是社会的关注点。所以,一旦出点什么事,就成为众人茶余饭后的谈资。最近某大员工举报的事,不少群转发,讨论。这瓜有点大,不仅是个人的那点事,也许波及不少人。当然,也可能热闹一阵就过去,毕竟什么事都有不确定性。出来混,说不定哪天还。要想不给别人吃瓜,最好自己不结瓜。只要结瓜,可能不经意间就瓜熟蒂落,猝不及防就滚出来。


    杂谈:人生感悟

    最不容易的,不是工作的不容易,是生活的不容易

    晚饭后稍休息,又爬起来干活。这个社会,谁都不容易,但最不容易的,不是干不完的活,加不完的班,而是没工作,没活干,没钱挣,最终甚至生活都成问题。只要不是官二代,富二代,而是民二代,穷二代,也不在旱涝都能保收,好坏都能瞎混的单位,避免沦落到最不容易的地步,除了努力工作,没有别的选择。

    疫情防控要避免层层加码

    问单位同事是否回家过年。答:不回了。村支书都去家里,告诉父母不要让孩子回家过年。这都不是一般号召,而是个别要求,实际就是告诉你,不许回家。这支书是关心村民的健康呢,还是担心自己的小官帽呢。其实,也不能都怨支书,村民过不好年,不影响他的职务,万一,万一都不到,十万分之一,在他村出个病例,都吃不了兜着走。其实,出现疫情与扩散疫情,是两回事。冒出个把病例,难以避免。只要不是因失职或渎职,导致疫情扩散,就不该追究个人责任。不然,只能导致层层加码,为了堵住不到万分之一的漏洞,付出100%的努力。

    防疫还是尽量平衡,措施管用就行

    去客户开会,到传达室,竟然要核酸证明。我的个天,健康码,行程码,还不行,还得要核酸检测证明?真想再问一句,要入口的检测证明,还是要出口的检测证明?等了半个小时,后来也不知经过谁恩准的,既没要入口证明,也没要出口证明,进去了。防疫措施,层层加码,有点受不了。这事是重要,但不是最重要,更不是唯一重要,还是尽量平衡,措施管用就行。

    咨询报告与鉴证业务口诀

    咨询与鉴证是税务服务工作的主要内容,为提高工作质量和效率,基于多年的工作经验,将对这两项工作的要求和方法,模仿游击战十六字诀,归纳成几句,并做成条幅,挂在公司墙上,以便更好发挥作用,比不时地口头说,更管用。有句话叫,真传一句话,假传万卷书。对多数人真管用的,不是大部头,而是能记住,能理解的几句话。

    管理的目的:鉴别人,塑造人

    管理的目的之一,是鉴别人,塑造人。鉴别人,通过制度标准,鉴别人的品行和能力。塑造人,通过制度引领,塑造人的品行和能力。

    王冬生

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
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