因房产开发商延期交房支付给业主的违约金,是否需代扣代缴个人所得税？

一、安徽局认为，因房地产开发公司原因造成延期交房支付给业主的违约金，按偶然所得，由扣缴义务人代扣代缴。

收到开发商延期交房违约金需要交纳个人所得税吗？

留言时间：2020-05-11纳税人

问题内容   我公司因竣工验收滞后造成延期交房，根据合同应支付业主近半年的违约金。请问该违约金是否属于个人所得税应纳税范畴，假如需要交纳个人所得税是不是由房地产开发企业代扣代缴，谢谢！

答复机构   安徽省税务局

答复时间   2020-05-20

国家税务总局安徽省12366纳税服务中心答复：

尊敬的纳税人(扣缴义务人、缴费人)您好！您提交的网上留言咨询已收悉，现答复如下：建议按照偶然所得，是指个人得奖、中奖、中彩以及其他偶然性质的所得。纳税人取得偶然所得，按月或者按次计算个人所得税，有扣缴义务人的，由扣缴义务人按月或者按次代扣代缴税款。

感谢您的咨询，本次咨询仅供参考，如仍有疑问请拨打12366热线或联系您的主管税务机关咨询。

二、福建省局认为，因房地产开发公司原因造成造成延期交房支付给业主的违约金，不征收个人所得税。

标  题：

业主收取的延期交房违约金的同问

回复时间：

2019-08-22

留言内容：

您好，我于2019-07-31有咨询过以下问题，现查询点击进去看，没有回复内容，故现在再同问下，希望能看到回复内容。开发商延期交房，业主从开发商收取的延期交房违约金：

1、业主收取现金情形时，开发商要代扣代缴个税吗？税目是什么？

2、业主不收取现金，而是收物业抵用券，这种情形下，开发商要代扣代缴个税吗？税目是多少？物业公司要开物业服务发票给开发商吗？

回复部门：

纳税服务中心

回复内容：

您好，经与业务处室核实，因房地产开发公司原因造成房地产开发工作延误，不能按期交房的，购房者个人从房地产公司取得违约金、赔偿金收入不征收个人所得税。物业公司应开具增值税发票给业主。

上述回复仅供参考，具体以国家相关政策规定为准！感谢您的咨询，顺祝生活愉快！

税政解析与策略：

在2019年1月1日前，根据《国家税务总局关于个人取得解除商品房买卖合同违约金征收个人所得税问题的批复》（国税函〔2006〕865号）规定，购房个人因上述原因从房地产公司取得的违约金收入，应按照“其他所得”应税项目缴纳个人所得税，税款由支付违约金的房地产公司代扣代缴。

但是自2019年1月1日后，个人取得解除商品房买卖合同违约金不再需要按照“其他所得”应税项目缴纳个人所得税。因为根据2019年6月13日发布的《财政部、税务总局关于个人取得有关收入适用个人所得税应税所得项目的公告》（财政部、国家税务总局公告2019年第74号）的规定，自2019年1月1日起，对一些原按“其他所得”征税的政策予以废止，其中一项就是“房地产公司因双方协商解除商品房买卖合同而向购房人支付的违约金。” 

但是对因房产开发商延期交房或延期办理产权等因素，业主收到违约金，是否需缴纳个人所得税？

各省的答复不一致。建议总局统一一下执行口径，对因房产开发商延期交房或延期办理产权等因素，业主收到违约金不征收个人所得税。

这样一方面可以切实降低购房者的税收负担，使得购房者的损失不再进一步扩大；另一方面可以免除房地产公司的代扣代缴税收责任，有利于降低房地产公司的涉税风险。