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冬生谈税--周记(2020年11月16日)

王冬生 / 2020-11-17
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  • 税务杂谈
  • 财经视野
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    税事:专业探讨

    依法治税应凸显法规的作用

    现在分析涉税问题,用来参考的资料很多,有文件,有问答,有领导对纳税人或记者提问的解释,今年又有给人大代表和政协委员的答复,还有网上各种高论,让人眼花缭乱。但俺给同事讲,只认有法律效力的法、条例、细则、财税文件、总局文件,这属于正式的法规。包括问答、记者会口头解释、给代表和委员的答复等在内,都不算法规,只算参考资料,至于网上的高论,参考价值更低,因为到较真的时候,这些都不算数,真正管用的,还是有法律效力的正式法规。遇到问题,基于事实依据和税法依据,得出自己经得起推敲和质疑的结论,最保险。面对鱼龙混杂的诸多资料,怎一乱字了得!那些参考资料,可以有,但不应喧宾夺主,后来居上。依法治税,还是要突显税法的地位和作用,其他的,适可而止。

    小税种的申报表合并有点画蛇添足

    小税种的申报表,是否需要合并?弄到一张表上?有点难以理解。申报表是税法的表格体现方式,不同税种的计税依据、适用税率,计算过程各不相同,所以申报表也不一样。即使弄到一起,也是拼盘,以前十个小盘子,现在弄到一个大盘子,但分成十个独立的小部分,没有多少意义。另外,目前的做法,有哪个税种的申报义务,就填写那张申报表,纳税人可以选择,弄成一张表,尽管也可以选择,但更容易填错,张冠李戴。进一步提高纳服水平,降低征纳成本,当然有必要,但合并申报表,似乎有点画蛇添足,甚至适得其反。

    重组税务咨询的基本思路

    关于重组的税务咨询,情况千差万别,但路子大同小异。现在是怎么个架构,想变成什么架构,有几种变法,利弊分析测算一番,供客户决策。客户选择后,再细化方案落地的各种细节,实施方案,直到重组完成,直到完全符合税法的规定,不留最后一公里,直到最后零公里。

    重组后再转让的土增税问题

    重组过程涉及的房地产,有重组时暂不征收土增税的规定。但重组时暂不征,重组后再转让,怎么征?假定A公司分立,分出一B公司,如同女儿的嫁妆,A公司将一大楼权属也转到B公司名下,假定大楼购置价格1亿元,分立时公允价值2亿元。如果A公司股东继续持有B公司股权,也就是投资主体不变,A公司暂不征收土增税。今后B公司转让大楼权属时,如何计算土增税?关键是如何确定扣除金额?从道理上讲,应比照A公司自己转让时的扣除金额,但现行文件没有如何征收的规定,亟待完善。土增税还是应借鉴企业所得税的有关规定,明确重组后再转让的计税问题。最理想的,是有一综合法规,按照重组类型,明确一类重组的各种涉税问题,而不是目前的各弄各的。但估计早着呢。

    面对经济下行压力需要税收开源节流

    经济环境不好,考核压力加大,越来越多的企业,开始琢磨如何从税收上想办法。只要不打歪主意,就是对的,应该鼓励的。各种合法的办法可归结为一个词:开源节流。首先是健康检查,如果以往缴了不该缴的,别再缴了,节流。能享受的优惠,想办法尽量享受,开源。再进一步,改进税务风险管理,形成可以开源节流的制度和机制,更好。危机危机,危中有机,往好处变,危就变机,打歪主意,往坏处变,危就变险。不少变革,都是因为面对危机,敢于改变,善于改变。

    劳务报酬所得和生产经营所得如何区分

    劳务报酬所得和生产经营所得,是个税两个不同的税目,但内涵如何区分,延边界在哪,一直没有明确的规定,最近发布的给代表的答复,尽管有所涉及,但也没说清楚。从道理分析,劳务报酬应该是在主业之外,偶尔为之,比如在学校当老师,偶尔出去讲个课,挣点碎银子,就是劳务报酬,与工资薪金一并作为综合所得。如果没有受雇于某个学校,就靠到处讲课谋生,就是经营所得,与办不办税务登记,没有直接关系。盼着有个正式文件,明确这类问题。税法清晰,没有歧义,应该是纳税服务努力的方向。

    万象:家国天下

    双11销售额超过七千亿元

    双11销售额超过七千亿元,也就是电子商务能有这种效果。电子商务,消除了信息不对称,把地方市场变成全国市场,世界市场,想卖的,能找到买家,想买的,能找到卖家。降低了交易成本,几乎降到零,在手机上看一会,点几下,就可以成交。电子商务,将国内外循环给打通了,扩大了循环,加速了循环。马云真是让天下没有难做的生意。

    终止香港立法会四人的议员资格

    直接终止香港立法会四个人的议员资格,好!哪一天,再终止几个随便放人的法官资格,更好。需要斗争的时候,坚决斗到底,最终也就消停了。

    墙倒众人推的川普

    尽管川普还没认账,但川普似乎已呈现墙倒众人推之势。拜登自行宣布获胜,尽管还没有官方选举机构认可,但拜登正面形象的文章,甚至吹捧的文章,已经大行其道,堪称墙立众人吹。舆论的风向,六月的天气,说变就变。

    不管谁胜选,台独都要惨

    偶尔看台湾邱毅先生的视频,今天又看一段。邱先生在视频中讲,有台湾人说,拜登胜选,台湾要惨。邱先生认为,这话要改一下,不是台湾要惨,而是台独要惨。其实邱先生的话,还可以再准一些:不管谁胜选,台独都得惨。不少人都已经看明白,没几天蹦哒了,甚至阿扁、邱毅仁等一贯搞台独的,都公开转变口风,为自己留后路了。百年未有之大变局,好戏在后面,也许将上演。

    全球化是大势所趋

    尽管反全球化的回头浪不时袭来,还是老美这等头号强国反全球化,但也有人明白,全球化是历史潮流,挡不住的趋势,还是应顺势而为。当年的大航海,地理大发现,就是全球化,如果没有这些,也就没有美国。今天签署RCEP的国家,包括老美的几个铁杠喽啰,涉及自身利益时,走下坡路的大哥意见,也就不那么重要,没有不变的铁杠。历史大轮回,风水轮流转,人类文明的交替,曾经由亚洲欧洲,由欧洲到美洲,现在又开始回到亚洲。看事情,还是要看趋势,看趋势,未来是亚洲的世纪,中国早已是亚洲最大的经济体,不久的将来,是世界最大的经济体。

    大午集团的大午总又被拘留

    大午集团的大午总又被拘留了。第一次听说他的名字和公司,大约十几年前,因非法集资被抓,后在社会舆论压力下被从宽处理。集资的原因是从银行贷不到款,贷不到钱的原因是大午集团不给负责贷款的人好处。有一次不得不给了一些,对方嫌少,还是不给贷款,大午总就去要了回来。如此耿直,尽管当地百姓受益,但在当地发展之难,可以想象。大午总讲过一句让人深思的话,企业是不得不违法,而有些政府官员是在犯罪。最近一直鼓励并保护民营企业,甚至连虚开发票该判刑的,都给大张旗鼓地放了,估计大午总这次也不会有太大的事。个人与社会,到底谁该改变?大午总是不识时务,还是悲剧英雄?社会的进步,就是因为有些不识时务,敢于抗争的,敢于付出个人代价的。社会进步之路,最好不由个人或企业的悲剧筑就。

    孙大午深夜被抓的理由不能让人信服

    孙大午及其高管同事深夜被抓的理由,是寻衅滋事,破坏生产经营,过去好几天了,尽管引起社会广泛关注,警方也没给出更让人信服的细节。不知因何寻衅滋事,如何寻衅滋事,破坏了谁的生产经营,造成了多大损失,被抓的人该承担什么责任。警方半夜抓人,对被抓者而言,事可够大的,家里人难免一直担惊受怕,企业的经营估计也受影响,甚至被破坏。企业领导一锅端,这是要往死里整。孙大午在当地做了许多善事,建学校,办医院,是真干,不是沽名钓誉。但不管你干多少好事,赢得多少民心,如果不像多数人似的,恭敬领导,孝敬领导,就不得官心,人家就认为你牛,据说有当地领导说他是午出头,不是大午,是大牛。估计当地的掌权者,不少人想收拾他。身正不怕影子斜,但架不住人心斜。好鞋不踩臭狗屎,但架不住狗屎找上门。看当地警方如何收场,但愿关几天就给放出来,让人家出口恶气也就算了。最好有上级部门审查警方是否滥用职权,如果有,应该给孙大午主持公道,但希望不大。不时发生的幺蛾子事,一再提醒,把权力关进制度的笼子,可真不容易,依法治国,任重道远。

    让人苦笑的研究生导师准则

    教育部最近发布的研究生导师准则,其中有两条,不仅让人苦笑。一条是不得侮辱研究生人格,另一条是不得与研究生发生不正当关系。苦笑之一,这标准也太低了,竟然堂而皇之写入导师准则。苦笑之二,估计不是个别现象,不然也不会用准则来约束。一份准则,成了现实最无情的写照,真是不打自招。再多想一下,本科生呢?是不是该有一个针对所有大学老师的准则,这种头疼医头,脚疼医脚的做法,是不是有点太漏(low),都兜不住自己了。从幼儿园到大学,对教育的诟病几乎愈演愈烈,这到底是哪里出毛病了!从教育主管部门的这份准则,也能管中窥豹,再想想不久前宣布建成的诸多世界一流大学,简直滑天下之大稽。

    杂谈:人生感悟

    投标价格战揭示的涉税服务市场

    有9家所参加一投标,4家洋所,5家土所。报价过百万的,有四家,洋所土所各两家,俺这土所排第三。报价最高的是一家土所,150万,比报价最低的洋所,高出2倍多,比报价最低的土所,高出3倍多。这活要干好,几十号人至少忙活两个月,人工成本下不来百万。价格战在所难免,但老打价格战,说明市场还在初级阶段。洋所与土所打价格战,也说明土所在进步。价格战总有打不下去的一天,乙方打不下去,难以为继,甲方也打不下去,钱白花。市场相对成熟以后,应该主要是质量的竞争,服务的竞争,价格的竞争应该是次要的。好比到医院看病,宁可多花钱,也得挂专家号。

    “进城打工的老农”有自知之明

    接到一想加微信的邀请,说是在做资源整合,交个朋友。心想,俺就一进城打工的老农,哪是什么资源,哪有什么整合的价值,不被当成低端人口给整走就万幸了。另外,整合怎么个整法,是不是整容,给整毁了咋办?还有点自知之明,也还有点清醒,置之不理为好。

    灵活用工值得研究

    一灵活用工公司到客户推介自己的业务,客户让去听听。听完介绍,首先是感觉互联网的发展,将逐步改变劳动者之间的组织关系,以雇佣关系为内容的企业这种组织形势,或将发生改变。按照科思的理论,如果交易成本降到零,企业也许就可以消亡。二是从税法,甚至劳动法的角度,只要设计得当,也不能说撞红线,只要不撞红线,风险就可控。技术进步推动社会进步,技术变革推动社会变革。互联网的发明,也许是堪比蒸汽机、电等改变人类生产生活的伟大发明。

    一手好牌打稀烂的原因

    一手好牌打个稀烂,这种情况并不鲜见,甚至自己熟悉的人就有。其中原因,往往是在关键时刻对关键问题的决策,错误,导致一失足成千古恨。有的是身不由己,情有可原,有的是咎由自取,自作自受。

    处理问题应小道理服从大道理

    处理问题,难免面对两难抉择。怎么办?两害相权,两利相较,分清什么是大问题,大道理,什么是小问题,小道理,小道理服从大道理。最终的决策,应服从大道理,适当兼顾小道理,因大失小,而不是因小失大。但问题是,有时候分不清大小,甚至弄反了,这就麻烦了。

    自己愚笨  远离人精

    天生愚笨,没几个心眼,但也不傻,还识数,碰上心眼多的,慢慢也能体会出人家心眼多。只要不是坏心眼,自己也想学,也想让自己多少变聪明点,尽管一般学不来。但如果感觉是小心眼,甚至坏心眼,选择敬而远之,少打交道,免得被坑,甚至被卖。

    路边理发挺开心

    承蒙城管大人开恩,桥底下又有理发的了。恰巧,头发有点长了,正好理一次。边理发边唠嗑。理发师傅是安徽的,来京带孙子,主要接送孩子往返幼儿园。把孩子送下后,多半天闲着,周末更是闲一天,闲着难受,找点事干,就拾起老家时的活计,理发。一天理个八九十来个,一个头八块。这老哥手艺还行,不比小区理发馆40块的差,理完后,还给用刀子刮一下,不但刮鬓角和脖梗子,还刮耳垂,真舒服。给了师傅十块,师傅挺高兴。我说给你拍个照,老兄赶紧摆个姿势,一看像个村长,拍完一张,让再来一张,还挥起手,我家伙,这风度像乡长了。我也后悔,当时咋没与乡长合个影呢。

    给先人送寒衣既是习惯也是文化

    又到给先人送寒衣的日子。空气中弥漫着纸灰的味道,路边一堆堆的灰烬,一阵小风刮过,纸灰随风飘散。为什么到点就去烧纸,不为什么,就是不烧心里过不去。说通俗一点,这就是习惯,说高雅一点,这就是文化,融化在血液里,铭刻在骨头上的价值观念,传了不知多少代。

    王冬生

    作者
    • 王冬生 北京智方圆税务师事务所有限公司。财政部企业内部控制标准委员会咨询专家,中国注册税务师,2001年获中国人民大学经济学博士学位,具有深厚的理论功底和丰富的业务实践,曾先后供职于财政部税政司流转税处8年和毕马威华振会计师事务所9年。
    热门作者
    • 丁潇 财税业者。微信公众号:财税微波
    • 指尖上的会计 微博名人,会计大V
    • 身边会计学苑 高级会计师,财会畅销书作者,深耕财务管理,聚焦财...
    • Benny 做的了审计,写的了代码。突破思维,勤于思考。微信...
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