一桶纯净水用途不同,账务处理和税收影响差别竟这么大!

前言

几乎每个企业都会提供桶装或瓶装水，由企业同一支付供应商水费，并能够取得增值税专用发票。但您知道吗，水的用途不同，各税处理也是不尽相同的，不信就随我一同来看一看吧！

情况一：假设某企业购进纯净水，用于日常办公人员饮用，并取得增值税专用发票：金额1万元，增值税0.17万，则相关税会处理如下：

账务处理：

公司购买桶装水，是为了日常办公需要，属于办公费范围。

借：管理费用——办公费 1万元

    应交税费——应交增值税（进项税额）0.17万元

    贷：银行存款  1.17万元

相关税费：

增值税：企业取得增值税专用发票，且用途属于可抵扣范围，增值税可以抵扣进项0.17万元；

企业所得税：购买桶装水1万元计入的办公费，可以在企业所得税前全额扣除；

个人所得税：购买的纯净水，用于日常办公需要，不属于福利性质，不需要缴纳个人所得税。

情况二：假设某公司食堂购进桶装水，仅用于食堂内部使用，取得增值税专用发票：金额1万元，增值税0.17万，则相关税会处理如下：

账务处理：

公司购买纯清水，是为了食堂内部使用，属于福利费范围。

借：应付职工薪酬——职工福利1.17万元

    贷：银行存款  1.17万元

相关税费：

增值税：该企业虽取得了增值税专用发票，但用于集体福利范围，根据财税[2016]36号文件规定，0.17万元不得抵扣。

企业所得税：企业发生的职工福利费1.17万元，不超过当年工资总额14%部分，可以在企业所得税前扣除。

个人所得税：食堂内部使用桶装水，属于集体福利，不征收个人所得税。

风险提醒：

业务决定税务，同样一桶水，使用方式不同，账务处理及各税风险也有着本质的区别。因此，建议财务人员要本着“通过现象看本质”的原则，正确判断业务实质，按照税收法规，正确做好纳税处理，减少不必要的涉税风险。

政策依据：

政策依据1.

根据《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36号），附件一《营业税改征增值税试点实施办法》第二十七条第（一）项规定：

下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：

（一）用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产和不动产。其中涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的固定资产、无形资产（不包括其他权益性无形资产）、不动产。

政策依据2

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第四十条 企业发生的职工福利费支出，不超过工资薪金总额14%的部分，准予扣除。