关于代扣代缴个税手续费征收增值税问题

保险公司代扣个人所得税、车船税手续费按经纪代理服务征收增值税。（摘自河北省国税局问题解答）

中国财税浪子：

这是河北局问题解答中，我少数持反对意见的条款之一。此前深圳国税就也表态该部分手续费按照经纪代理劳务征收增值税。但也有税务局主张开具税率为0的发票曲线救国。我的意见是，代扣代缴个人所得税取得手续费不是一项销售服务行为，而是一种财政补贴行为。征管法第三十条规定：“对法律、行政法规没有规定负有代扣、代收税款义务的单位和个人，税务机关不得要求其履行代扣、代收税款义务。”第六十九条规定：扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处以应扣未扣、应收未收税款50%以上3倍以下的罚款。第三十条第二款规定：扣缴义务人依法履行代扣、代收税款义务时，纳税人不得拒绝。试想，如果保险公司不履行扣缴义务，税务部门并不能根据服务契约向保险公司追偿违约责任，而是依据征管法有关规定对其进行行政处罚。

实际工作中，我们有所谓“三代”，委托代征、代扣代缴、代收代缴。国家税务总局相关文件也指出，委托代征，是指税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》有利于税收控管和方便纳税的要求，按照双方自愿、简便征收、强化管理、依法委托的原则和国家有关规定，委托有关单位和人员代征零星、分散和异地缴纳的税收的行为。委托代征范围由税务机关根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》关于加强税收控管、方便纳税的规定，结合当地税源管理的实际情况确定。税务机关不得将法律、行政法规已确定的代扣代缴、代收代缴税收，委托他人代征。如果将委托代征产生的手续费列入增值税征收范围，还算有道理，但是将代扣代缴也纳入增值税征收范围，似乎还值得商榷。