学习笔记:先进制造业企业增值税加计抵减政策的适用期到底是什么时间?

案例：某制造业企业A于2023年11月份通过高新技术企业认定，2023年12月2日取得了高新技术企业证书，证书显示其有效期为三年。

科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发《高新技术企业认定管理办法》的通知（国科发火〔2016〕32号）第九条规定： 通过认定的高新技术企业，其资格自颁发证书之日起有效期为三年。

根据上述规定，A企业高新技术企业有效期指的是2023年12月2日至2026年12月1日。

该通知第十条规定：企业获得高新技术企业资格后，自高新技术企业证书颁发之日所在年度起享受税收优惠，可依照本办法第四条的规定到主管税务机关办理税收优惠手续。根据上述规定，A企业自2023年1月1日起即可享受高新技术企业税收优惠。

《关于先进制造业企业增值税加计抵减政策的公告（财政部 税务总局公告2023年第43号）第一条规定：自2023年1月1日起，高新技术企业（含所属的非法人分支机构）中的制造业一般纳税人可按照当期可抵扣进项税额加计5%抵减应纳增值税税额。

第四条规定：先进制造业企业可计提但未计提的加计抵减额，可在确定适用加计抵减政策当期一并计提。

根据上述政策，A企业在2023年12月份取得高新技术企业证书后，可以一次性补提2023年度符合加计条件的增值税加计抵减额。然后，到了2026年——2026年1月1日至2026年12月1日，在此期间，A企业依然属于高新技术企业，依然可以享受增值税加计抵减优惠政策。

然后问题来了：

1、2026年，如果该企业继续重新申请并认定为高新技术企业，则其可以继续享受增值税加计抵减优惠政策，没有问题。

2、2026年，该企业未重新申请或未通过高新技术企业重新认定，则该企业自2026年12月2日起不属于高新技术企业。

这种情况下，该企业2026年1-11月份计提并抵减的增值税加计抵减额是否要调回？

3、2026年10月份，该企业在高新技术企业有效期内注销税务登记，该企业2026年度计提并抵减的增值税加计抵减额应该如何处理？

光光哥认为，造成这些问题的根源在于《高新技术企业认定管理办法》对高新技术企业资格有效期的规定不合理——其初次通过认定后的证书有效期不应以资格颁发证书之日作为标准，而应调整至发证当年度为准，到期通过重新认定的企业，有限期顺延三个自然年度。

如此，该企业高新技术有效期应为2023年至2025年三个整年度，其重新认定的时间点为2025年度，而不应该是2026年度。2025年通过重新认定后，下一个有效期为2026年度至2028年度。这样就解决了所有的问题。