小规模新政策解读!免税、开票、申报的个人理解

昨天早上，我还在发文说坐等小规模阶段性免征增值税的具体政策。

大家可以看看我的昨天的文章：坐等小规模阶段性免征增值税政策

昨天下午，国家的文件就出来了，可以说有点巧，但是也不巧。

为什么呢？因为长期关注政策的人都应该会有这个预感，这已经形成了一种职业判断，2022年1季度马上结束了，1%如何走必须要明确，而两会政府工作报告的阶段性免征增值税的问题也要落实，那么3月底肯定会出台相应的文件。

落地文件的意思和我预判的基本一致。

1、3%减按1%的政策截止到2022年3月31日了。

2、阶段性免征增值税的具体落地政策就是适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税这句话。

其实文件就说的很清楚了，但是昨天我发文后，从文章留言我可以感觉大家都没怎么搞懂。

看留言：新政！关于对增值税小规模纳税人免征增值税的公告

其实我觉得其他地区的你没懂可以理解，如果湖北地区的朋友没懂，就有点说不过去了。

因为早在2020年，湖北地区的纳税人就是这个政策，可以说是一模一样。

财政部 税务总局公告2020年第13号，自2020年3月1日至5月31日，对湖北省增值税小规模纳税人，适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

看看和我们这次的文件，财政部 税务总局公告2022年第15号，自2022年4月1日至2022年12月31日，增值税小规模纳税人适用3%征收率的应税销售收入，免征增值税；适用3%预征率的预缴增值税项目，暂停预缴增值税。

一个字都不差哈。

而且当时国家也对湖北这个政策的具体怎么开票，怎么申报做了详细的口径解读，也不是什么新鲜事情，你可以理解这次是把湖北当年的政策扩大到全国所有的小规模了。

具体怎么实施，其实也是完全可以参考之前的口径的，当然后面税总肯定还要出台征管办法，12366也会出一些口径答疑，但是不影响二哥现在和大家讨论学习，包括这个新政策我前面也在猜测怎么执行，通过自己的思考最后和结果对比，其实也是非常重要的学习过程。

我想分几个部分给大家分享一下我的理解。

第一部分、说说大部分小规模纳税人的情况，因为大部分小规模纳税人都是仅仅适用征收率3%，所以对于这部分纳税人来说。

1、1%肯定是取消了，4月1日起大家就不能开1%了。

2、1%虽然取消了，但是优惠没有停止，以前是3%减按1%，现在是直接免征。

3、所以综上所述，4月开始，只要你不开专票，不管是你开的免税的普通发票，还是未开票收入，你都可以做免税申报哈，不受季度45万的约束了。换句话说就是小规模季度45万这个政策对你没啥用了。

4、如果下游要专票，那不好意思，专票不免税，你只要放弃免税开3%的专票，交3%的增值税，但是注意，可以部分客户开免税，部分客户开专票，不影响。

以上就是大部分小规模纳税人的一个情况了，可以说90%的小规模都是情况，不会超纲，开免税普通发票，不开发票享受免税，开3%专票按3%交税。

第二部分、说说有5%业务的小规模纳税人吧，这部分纳税人占比不大，劳务派遣、出租不动产等，从政策看，免税不包括5%的，所以有这些业务的纳税人要注意了。

季度45万的优惠政策还对你有用的，你季度销售额不超过45万情况下，5%业务的部分还是可以享受免税，当然也是不能开专票的。

如果你超过季度45万了，那自然是交税了。但是这个时候除了有5%的还有3%的业务的话，那3%的业务同样可以开免税发票享受免税的。

第三部分、说说开票的问题，很多人说开3%普通发票，其实应该开免税的才是更合理。

这个政策和季度45万季度免税政策还有点不同，这个是直接免征增值税政策，我觉得是直接开免税发票更合理哈。所谓当期直接免征，类似于农产品免征，我们一开始就知道是免征的。

而45万季度免税是要事后我们才知道是否满足免税政策，所以开票时候只有先开带税率的发票，到季度申报满足销售额条件再按免税申报。

而且之前湖北的政策也是这样开票的，下图是疫情防控税收优惠政策热点问答（第十四期）内容，大家可以参考。

第四部分、个人代开发票是否免税

个人代开适用3%征收率的自然是享受免税的哈，这个毋庸置疑。

有人说不对，说现在超过500就要交税，这次新政策个人代开也要交税，请注意，这次的政策是直接免征增值税政策，和之前起征点的是有所不同的。

个人代开发票按次纳税，不享受45万季度免税政策，但是这次这个政策和45万季度免税的性质不同，这次这个是直接免征增值税的性质，类似于农产品销售免税等项目免税的政策，你看过个人代开自产农产品免税还要看是否超过500再看能不能免税的情况吗？？

所以，只要个人代开是3%的业务的，那都可以享受免税开具。而且湖北的朋友应该非常清楚，2020年疫情期间，个人代开发票是不是免税。