设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

二哥 / 2020-01-06
文字 正常
  • 标签:
  • 税控盘
  • 加计抵减
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    税收里的“抵减”就是指抵减应纳税额,而抵扣就是一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额可以从销项税额中抵扣掉。

    自2020年1月1日起,降低增值税税控系统专用设备价格:金税盘零售价格由每个200元降为160元; 报税盘零售价格由每个100元降为60元;技术维护费280元/套/年维持不变,对使用两套及以上增值税税控系统的,从第二套起减半收取技术维护服务费用税控设备费用和服务费全额抵减政策维持不变。

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    抵减,不是抵扣,很多朋友可能还会搞混。

    税收里的“抵减”就是指抵减应纳税额,而抵扣就是一般纳税人购进货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产,支付或者负担的增值税额可以从销项税额中抵扣掉。

    一个最常见的抵减就是我们纳税人购买税控专用设备及其服务费,按规定取得合法凭证就可以全额抵减增值税,如果当期没有这么多增值税,还可以结转到下期继续抵减。意在鼓励纳税人使用税控系统。

    下图是一张服务费的发票样式

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    下图是一张金税盘的发票样式,请忽略税率,目前是13%,二哥没找到最新价格的发票。

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

          很多人听说金税盘购盘费用和维护费用能抵税,但是又不知道如何做?这里二哥说一下,关于税控盘和其维护费抵税这个正确的说法叫抵减税额。

    也就是说,给了一个优惠政策,鼓励你购买使用税控盘开票,这也是国家推广增值税发票管理新系统的举措。

    当然这里的抵税抵减的是增值税。

    增值税管理分为小规模纳税人和一般纳税人,不同纳税人申报表填写方式不同,二哥以服务费280的情况分别说说,盘的抵减方式是一样的。

    小规模纳税人

    下图是小规模纳税人的申报表主表部分截图:

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    税控设备费用及技术维护费可全额抵减,具体对小规模纳税人来讲就是填写在申报表的16行进行抵减。

    情况1

    当本期发生额小于或等于第15栏“本期应纳税额”时,按本期实际发生额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”抵减当期税额;

    比如,纳税人缴纳2019年的维护费280,当期应纳税额15栏次为1000,填表如下:

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    这种情况下,直接一次性抵减完毕了。但是注意,目前小规模纳税人季度不超过30万销售额的免税政策,很多小规模纳税人其实基本用不到这个抵减,因为根本不会产生增值税,何来抵减呢?

    具体分录:

    缴纳手续费时:

    借:管理费用 280

         贷:银行存款  280

    抵减当期同时:

    借:应交税费—应交增值税 280

         贷:管理费用 280

    情况2

    当本期发生额大于第15栏“本期应纳税额”时,按本期第15栏“本期应纳税额”的金额填入《增值税纳税申报表(小规模纳税人适用)》第16栏“本期应纳税额减征额”,本期减征额不足抵减部分结转下期继续抵减。

    比如,纳税人缴纳了2019年的维护费280,当期应纳税额为200,填表如下:

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    只能够在当期抵减200,剩余的80结转下期继续抵减。

    缴纳手续费时:

    借:管理费用 280

         贷:银行存款  280

    抵减当期同时:

    借:应交税费—应交增值税 200

         贷:管理费用 200

    如果下期仍然没有产生应纳税额,则16行不填写数字,减免表期末数据自动到期初,留着以后继续抵。

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    直到哪一个纳税期间有了应纳税额,比如下期应纳税额又是1000,则把最后的80抵减了。

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    借:应交税费—应交增值税 80

         贷:管理费用 80

    这样就算抵减完毕了。

    当然你说你一直免税,那这个本身就是抵减应纳税额,你没有税当然没法抵减了。

    一般纳税人

    一般纳税人抵减需要填写的表格要多一些

    情况1

    本期产生500的应纳税额,那么280可以全部抵减完。

    1、《增值税减免税申报明细表》

    选择减免性质名称:财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    2、《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。  

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

     

    3、主表第23行,填写280。  

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    账务处理

    缴纳服务费时

    借:管理费用  280

         贷:银行存款  280

    实际抵减同时:

    借:应交税费—应交增值税(减免税款) 280

         贷:管理费用  280

    情况2

    本期产生200的应纳税额,那么280不能全部抵减完。剩下的部分只能留到下次继续抵减。那么申报表填写如下:

    1、《增值税减免税申报明细表》选择减免性质名称:财税[2012]15号 财政部、国家税务总局关于增值税税控系统专用设备和技术维护费用抵减增值税税额有关政策的通知。

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    2、《增值税纳税申报表附列资料4》税额抵减情况表。

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    3、主表第23行,填写200实现抵减。

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    账务处理

    缴纳服务费时

    借:管理费用  280

         贷:银行存款  280

    实际抵减同时:

    借:应交税费—应交增值税(减免税款) 200

         贷:管理费用  200

    如果下期仍然没有产生应纳税额,则

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    23行本期实际抵减就是0,没法抵减。

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    直到有了应纳税额,比如下期应纳税额又是200,则把最后的80抵减了

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

     

    实际抵减同时:

    借:应交税费—应交增值税(减免税款) 80

         贷:管理费用  80

    当然这里还需要注意,有些地区,这个抵减需要先行备案,不然你无法填写申报表的。

    税控盘再降价,2020年起,税控盘抵减税这样做

    账务处理冲减管理费用,是财会(2016)22号文的规定。

    声明:二哥税税念是非官方平台,内容仅供学习参考之用,具体以相关法律法规为准,欢迎留言讨论,共同进步。

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
    热门作者
    • 大鹏 大鹏,财税讲师,一个具有17年世界500强央企和3年民...
    • 尹成彦 原注册会计视野网创始成员、站长; 中国会计视野创...
    • 张钦光 96年毕业于山东财政学院,20年财税一线工作经验,先...
    • 左岸金戈 职业数豆师,修炼数豆技能,成为数豆职人。 微信公...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号