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金税四期下税务风险管控探析

左岸金戈 / 2021-09-22
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  • 金税工程
  • 税务风险
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。

    最近,金税四期要来了的消息又刷屏财税圈。首先金税工程是个系统工程,也是个迭代升级的系统。所以不管是金税四期、还是五期、六期,都会慢慢到来。你说或者不说,它都会到来,你关注或者不关注,它也会到来。

    为了验证金税四期要来的这个消息,不少人拿出国家税务总局官网发布的一则公告:国家税务总局发布金税四期决策指挥端之指挥台及配套功能项目成交结果公告。

    公告开头其实就已经告诉我们关键信息:成交金额168万,服务范围:为打造智慧税务,实现税收治理现代化的规划要求,总局决定推进决策指挥端建设工作,为领导层打造一套信息获取及时准确、页面展示直观形象、实操实控简单明了、指挥决策精准有力的“作战图”指挥平台。

    以上我用大白话解释一下,就是这个标的主要是给领导层打造的税务数据可视化(视频语音通话、数据可视化之类)。这个168万肯定只是金税四期其中一个很小的模块。

    我们除了要知道金税四期迟早要来,还能否知道,金税四期真的如江湖人士所言,威力无边,刀刀致命吗? 

     

    这不,9月17日国家税务总局官网一则局长王立军的讲话(深化金砖税收合作 共拓金色发展之路——在金砖国家税务局长会议上的发言),让我们对金税四期有了更多的一些了解。

    关于讲话全文可自行至官网阅读,本文截取对于税务风险管控关键点。

    一、数字化驱动税收征管方式持续变革。“未来,我们将在智慧税务引领下进一步实现自动“算税”。我们正致力于利用企业经营指标等大数据,依照税法制度规定,依托新的算法,逐步实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动生成申报,经纳税人确认或补正后即可线上提交,大幅减轻纳税人办税缴费负担。”

    三、数字化驱动税收征管效能不断提升。“以数治税”时期,税收征管效能主要依靠数的聚合赋能而提升,体现的是乘数效应。大数据时代的税收治理必然进入“以数治税”阶段。当前,我们正以发票全领、全环节、全要素电子化改革为突破口,启动实施金税工程四期建设,持续拓展税收大数据资源,深入推进内外部涉税数据汇聚联通、线上线下数据有机贯通。在此基础上,通过法人税费信息“一户式”、自然人税费信息“一人式”智能归集,实现对同一企业或个人不同时期、不同税种、不同费种之间,以及同规模同类型企业或个人相互之间税费匹配等情况的自动分析监控,让数据既能以最小颗粒度像串珍珠一样自动灵活组合,又能以最大精细度像切钻石一样多维度折射光彩。以此全面驱动税务执法、服务、监管制度创新和业务变革,全面提升税收征管效能和税收治理水平。

    通过以上信息,我们现在明白了金税四期是要来了,但是知道这个消息之后呢?企业税务风险如何应对呢?

     

    一:正确看待金税工程

    1:不要夸大金税工程的作用

    某些培训机构,为了生意过分夸大金税工程。这些宣传一般都会出现这些观点:

    金税四期上线之后,企业更多的数据将被税务局掌握,监控也呈现全方位、立体化,国家要实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。新的税收征收管理系统将充分运用大数据、人工智能等新一代信息技术,从而实现智慧税务和智慧监管。各个部门的数据共享,并以大数据为支撑,实现每个市场主体全业务全流程全国范围内的“数据画像”,未来每一家企业在税务部门面前都是透明的。

    不可否认,未来上线的“金税四期”需要解决的不仅是税务方面,还有“非税”业务,需要实现多维化、全方位的全流程监控。但是什么“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变,各个部门的数据共享,每一家企业在税务部门面前都是透明的。

    这就有点夸张了,其实稍微清醒的人都知道,如果金融系统不与金税系统关联企业,每一家企业在税务面前就不会透明,更重要的是税务等相关部门都知道这个关键点,但是短期内牵扯太多部门,不是税局想怎么样就可以怎么样的。

    我看到某网上一个金税四期系统的表格,其展示了未来金税系统主要模

    什么云化打通、信息共享、信息核查、非税业务,就是弄些个名词。其实在金税三期下都已经可以实现了,金税三期系统就是按照“一个平台二级处理三个覆盖四个系统”构成的。

    以上关于金税四期中最为可疑的就是,与各部委、人民银行等部门的信息通道。目前银行与税务的沟通,可以查到的就是几个文件:银办发【2019】197号《中国人民银行办公厅关于印发企业信息联网核查系统管理办法的通知》,人民银行令【2016】第 3 号《金融机构大额交易和可疑交易报告管理办法》,银发【2018】163号《关于非银行支付机构开展大额交易报告工作有关要求的通知》。其核心都是对于异常银行与税局信息的沟通,远未达到银行把所有流水信息及时共享到税务部门。

    虽然局长讲话中提到:“中国税收征管已经历了“经验管税”和“以票管税”两个时期,正在向“以数治税”时期迈进。” 但是以我的理解,在相当一段时间内,我们还是“以票控税”为基础+“以数治税”为辅助管控工具。未来有可能实现票数银的三级税收管控居民(“以票控税”+“以数治税”+“以银收税”)。这里面“以银收税”的银,暂无法按照西方国家的金融管控,所以可能是放开部分银行监管数据。

    “以票控税”是用发票控制基本面,“以数治税”是进一步收紧,而且真正的“以数治税”也是个系统工程,牵扯到很多部门,需要协调各方关系。说直接一点,金税四期一出,它不会是核弹。因为税收是个系统工程,宏观经济,社会征管成本,社会稳定等等问题。

    我记得金税三期刚出来的时候,有人就说过,金税三期一出,什么偷税漏税虚开发票问题,都在金税系统下裸奔。如果金税工程真的强大到法力无边,我就问为何某冰案,某爽案,只能通过举报被税局发现呢?所以不要夸大金税工程的作用,客观看待,结合宏观经济、社会环境、征管成本等看待这个系统。

    2:也不要小瞧金税工程的作用

    不要夸大,同时也不要小瞧。面对金税升级,可以不夸张说,多数企业是没有建立应对措施的。

    因为多数企业的税务管理,仅限于开票,报表。对于税务系统风险管控是没有意识,也没有建设能力的。王局长的讲话中提到,“未来,我们将在智慧税务引领下进一步实现自动“算税”。我们正致力于利用企业经营指标等大数据,依照税法制度规定,依托新的算法,逐步实现信息系统自动提取数据、自动计算税额、自动生成申报,经纳税人确认或补正后即可线上提交。”

    也就是未来我们企业会计的祖传“算填报”技能,可能也会被机器取代,而且是税局帮你把这个活干了。本来是纳税人的事情,现在税局说了,有了系统你这个都不要做了。那么企业税务能干什么? 

    那么对于中小企业,是不是未来企业就不需要会计了?因为在很多老板眼里,会计就是报税的,既然未来税局说帮你把这个活干了,那是好事还是坏事呢?企业的税务风险怎么管控呢? 

    面对金税工程,多数企业可能还是老一套的,百度一个税负率,比如增值风险管控,可能就是控制进销项认证节奏之类。

    我们知道金税三期:由“一个平台二级处理三个覆盖四个系统”构成。一个平台是指网络硬件和基础软件的统一技术基础平台,二级处理是指数据信息在总局和省局集中处理,三个覆盖是指全税种,全环节,税务局且与相关部门联网,四个系统是指征收管理系统,行政管理系统  外部信息系统,决策支持系统。

    根据金税系统的构成,金税四期系统要升级,肯定发力点在外部信息系统和决策支持系统。

    在王局长的讲话中,其提到“实现对同一企业或个人不同时期、不同税种、不同费种之间,以及同规模同类型企业或个人相互之间税费匹配等情况的自动分析监控,让数据既能以最小颗粒度像串珍珠一样自动灵活组合,又能以最大精细度像切钻石一样多维度折射光彩。”

    以上讲话中,如果你只是理解税局对于电子底账,税务大数据比对方式更加多维度了,肯定是理解不够深。其实“数据治税”,更多的税务相关大数据,而这个大数据更多的是除了金税三期下的发票数据,企业报表(会计、税务报表)外,还需要链接更多第三方数据,这才是“数据治税”的目的。

    同时我们也知道,在金融系统与税务系统相当一段时间内,无法共享相关信息,打通彼此信息障碍下,利用其它第三方信息,可能是金税四五六期努力的一个方向。

    其实“数据治税”并不是什么新鲜名词,在税务系统,一直都有大数据管税的思维。只是现在有金税系统了,如何在系统数实现这些理念

    比如,在大连瓦房店政务信息(发布:2014-06-20 06:45:12),有一则税务消息,是国税局从海量第三方信息中挖掘评估稽查案源。

    日前,国税局征管部门从当地医保中心取得上万条医保信息,同时从法院取得经济案件信息300余条,正在进行清分整理,筛选出有疑点的信息,为下一步的稽查评估做案源准备。

    近年来,国税局积极探索信息管税的途径,一方面坚持目光向内,注重多角度挖掘和利用自身数据信息资源,积极开展推进信息组合运用;另一方面继续目光向外,不断扩大与第三方合作范围和广度,建立信息交换机制,强化第三方信息资源的挖掘和利用。通过内外合力,让“沉睡”的数据“醒”过来,改善征纳双方信息不对称的局面,切实发挥信息管税在定额核定、纳税评估、税务稽查方面的积极作用,取得显著成效。国税局在不断深化自身对数据信息横向运用的同时,有针对性地开展与相关政府部门、单位间的合作,通过第三方信息采集与利用,建立第三方信息资源储备库。保持与地税局、工商局、技术监督局、电业局、加油站进行定期信息交换,不断拓宽信息渠道,加强医保、财政局、法院、物业公司、河道管理处等部门合作,利用第三方涉税信息化解清理欠税、纳税评估、税务稽查工作的困局。

    2013年年初,国税局开展的砂石行业评估工作,面对无信息来源、无可比数据、无部门配合的现状,局党组积极与市政府沟通协调后,市政府牵头并下发文件,取得河道路管理处、砂石办公室等部门的配合,形成地方协税护税网。各科所通过前期调查,以及从相关部门调取有效数据,砂石行业评估工作大门由此打开。2013年瓦房店局在对砂石行业开展的纳税评估中,共评估入库税款1000多万元。

    通过以上信息,我们可以知道所谓利用第三方信息,其实在个别地方税务局,已经很早就在利用了。那么金税三期只是将这种利用第三方信息进行纳税征管手段,更好的运用在金税工程而已。

    金税三期就目前来说,可能利用第三方信息不是太多。一则可能在金税四五期后续陆续增加上,二则如上新闻所示,“局党组积极与市政府沟通协调后,市政府牵头并下发文件,取得河道路管理处、砂石办公室等部门的配合,形成地方协税护税网。”,利用三方信息牵扯到多个部门,需要多个部门协调配合,并不是立马就可以实现的。

    3:金税系统的风险管控,不只是税负率指标。

    既然企业如此关注金税工程,可是综合各种信息,我们发现大家似乎只关注税负率呢?培训机构以金税三/四期为噱头,宣传税务风险培训,可是最后培训的内容基本是税负率指标的内容。

    首先,一些中小企业存在两套账的问题。主要是担忧两套账是否会被发现,以及发现之后的风险。所以会关注金税系统的风险指标以及税负率问题。那么这种企业的税务风险管理,天然只能关注税负率指标。

    其次,多数企业是不了金税运行的一些规则的,就是知道这几个名词。你叫企业怎么应对? 所以在提出看法之前,通过一些资料,对金税系统运行做一些了解,然后结合企业业务,来考虑税务风险防范。

    既然我提到对于金税系统下,税务风险防控,不能仅仅是关注税负率。因此我们接下来需要了解,金税系统下税务风险管控。

     

    二:金税系统下税务风险管控

    1:了解金税工程风险管控的逻辑

    既然金税四期在一段时间后,肯定是要来的。那么企业如何应对呢?去网上百度一个各税种税负率的指标?  虽然我们很多企业,这么多年以来,所谓税务风险管控,都是关注指标。但是金税四期下,很显然只关注指标,是没办法建立税务风险管控体系的。

    因此,首先要认识金税系统税务风险管理的手段,以及日常三级管理流程。通俗讲就是你得知道金税系统是怎么运作的,以及金税系统对于税务风险管控的点在哪。

    根据金税系统相关信息,“税收风险管理贯穿于税收工作的全过程,是税务机关运用风险管理理论和方法,在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上,针对纳税人不同类型不同等级的税收风险,合理配置税收管理资源,通过风险提醒、纳税评估、税务审计反避税调查、税务稽查等风险应对手段,防控税收风险,提高纳税人的税法遵从度,提升税务机关管理水平的税收管理活动。”

    金税三期税务风险管理,是将税收风险管理理念,依托金税三期系统,未来的金税四五期,以分级分类的风险特征库为基础,融风险识别、风险分析、风险评价、任务统筹、应对处置和质效评价于一体的信息系统。

    因此金税系统税务风险管控的功能:从风险分析、任务制定、任务推送、任务应对到任务反馈,实现了风险管理工作的全程监控。

    税务总局:总局负责指导全国范围内的税收风险管理工作。组织制定税收风险管理战略规划;制定税收风险管理工作规程;制定税收风险过程监控和效果评价标准;组织开展特定微观领域的税收风险分析;有选择地整合风险应对任务并向省税务机关推送;组织对省税务机关的风险管理过程监控和效果评价。比如每年国家税务总局会出台重点稽查行业,就是以上税务风险管理的体现。

    省税务机关:在运行机制上,对税务总局下达的风险应对任务,省税务机关应统一接收;在此基础上,统一确定全省(区、市)的税收风险管理重点,统一实施税收风险等级排序,统一下达税收风险应对任务,统一组织实施税收风险管理工作的检查和考评,切实做好任务应对并及时反馈应对情况。

    比如国家税务总局西藏自治区税务局2021年度省级重点稽查对象随机抽查情况公示:一、抽查范围,2021年度通过税务稽查双随机工作平台对省级重点税源名录库中于2020年12月31日前登记注册的经营范围为旅游、农副食品、饲料、粮油、果蔬加工、技能培训、教育辅助及其他教育且经营状态为正常的纳税人、扣缴义务人和其他涉税当事人实施随机抽查。二、抽查方式,2021年度省级重点税源随机抽查对象均由督查内审处、纪律检查组、稽查局等相关人员的现场监督下通过摇号方式随机抽取产生。三、抽查户数,按照重点稽查对象随机抽查工作方案,2021年度随机抽取35户稽查对象。对抽取的稽查对象采取企业自查和税务机关重点检查相结合的方式,其中重点稽查对象比例为20%。

    市、县税务机关重点做好税收风险应对工作,必要时,也可以组织开展风险分析识别工作。其他税收风险管理工作事项

    2:建立信息化系统管税

    以上第一点主要是讲企业首先要了解金税工程的运作的一些基本的逻辑,然后建立对应的税务风险管控手段。 

    因为未来税局建立大数据管税后,金税系统可以随时给企业出具一套税务检查报告,企业对照报告的异常,需要进行自查并提供反馈报告。

    如果企业没有建立信息化管税,那么一切都将落后于税务部门,且面对税局的大数据税务检查报告,可能疲于应付税局的各项自查报告。因此在至少在税局送到自查报告前,我企业就能对企业税务存在的问题,对税局提示的异常税务指标,进行分析,然后结合业务向税局报告。

    有人可能说,“我企业一套账,真实经营,它系统跑出来的问题,我不要担心呀”。这种观点是有问题的,对于税务风险,如果只是税局提供异常指标,企业根据异常数据去检查真实业务,那么这是税务风险应对的第一个层次,就是解释的层次。

    税务管控的第二个层次就是管控,第三层次就是预防。如果没有建立税务信息系统,基本是很难达到管控和预防的层次。

    比如金税系统的税务风险管理流程:信息收集-风险识别-风险评价-任务统筹-风险应对(税务稽查、纳税评估、风险提示)-跟踪管理。那么企业也可以建立税务信息系统,按照此流程,对业务进行全流程、全税种监控。能解释异常,可以监控全流程、全税种,还能对未来税务存在风险,各项目税务负担做出预判。

    那么企业税务信息系统,至少要和金税系统一样,建立如下的关键点:

    比如金税系统的风险识别和风险评估,根据相关资料可以分为:风险识别(风险特征库维护、指标元管理、风险特征指标维护、风险模型库维护),风险预警值管理(预警值维护、预警值新建、预警值测算方案维护),风险方案管理(全面风险方案管理、实时风险方案管理),风险扫描管理(全面风险扫描、实时风险扫描、风险扫描监控),风险等级设置(风险等级排序、等级排序、等级调整、等级确认、风险信息推送、风险应对)。      

    按照涉税风险的分类,一般可以分为行为类、事项类、纳税遵从类。行为类风险:按登记、认定、申报、征收、发票等业务域提出业务需求建立风险指标,如逾期申报、未报送财务报表等。事项类风险:按数据质量和涉税事项提出业务需求建立风险指标或数据模型,如行业与行业明细代码不一致、办理注销税务登记、超标准税前扣除费用等。纳税遵从风险:按行业、税种、纳税人规模和类型提出业务需求建立数据模型。

    按照金税工程,各项数据比对,可以按照以下表格,行车交叉比对。注意以下表格不仅仅是企业自身历史数据比对,还包括同行业同类型企业比对。

    金税工程,各项数据比对

    以上可以进行表示X的意味,按照一般的逻辑信息可以交叉比对。有些已经在金税三期里面实现,后续随着金税工程升级,比对维度将更加多元。

    中小企业无法搭建税务系统,是不是就不需要进行税务风险管控呢?这显然是不对的,没有能力搭建税务信息系统,但是可以通过企业方式,把系统思路放入这些管控工具中去。

    同时,我们一定不要认为税务风险就是数据比对,或者认为是大数据比对。税务风险防控不仅局限于系统。

    曾在中国税务报上看到一则报道:2017年6月,江西省鹰潭市某公司因为迁址办公需要,在本市报纸刊登了一则相关公告,没想到这则普普通通的告市民书,却引起了该市地税局税务人员的关注。因为该公司自旧址拆迁后,在征管系统中显示没有申报税款,而公告显示,该公司新建办公大楼已投入使用,税务人员通过公共资源交易网查询,发现该公司不仅有新建办公大楼及水厂,且新增房产正投入使用。由此判断该公司可能存在未缴纳房产税城镇土地使用税的问题,决定将其列入风险监控对象。

    一则,这些税务报道,在某些人看来可能只是宣传,但是也告诉我们税务风险,不仅局限系统本身,比如曾见邯郸税局报道,以谷歌卫星地图、腾讯街景地图重现土地历史形态,实景监控沿街商业经营状况。开展涉土税收核查清理,入库2.87亿元。

    二则,不管是不是税务宣传,告诉我们只要税务局真想差,没有不留下痕迹的“筹划”,税局可以动用相关手段,并不局限金税工程。企业也不要认为,只是通过以上案例,就认为税局翻报纸怎么能翻出企业的税务问题。企业应该建立全方位税务风险管控。

    三则,系统数据异常,或者其他异常,只代表可能存在疑问。比如以上案例中,在报纸中看到,看完报纸后,税局采取“三步走”的调查方法,第一步数据整备。该公司2016年房产税申报金额与登记金额不一致。调取该公司2016年的财务报表和税款入库数据,查询该企业房租等申报数与利润表其他业务收入反映数,发现多个涉税风险点。第二步外围调查。经核实,该公司老办公楼按市政府的老城区改造工程项目要求已拆除,1628平方米属于划拨土地,并获取了市政府补偿金。第三步实地考察。该公司新的经营场地共有两栋大楼,分别为11层和7层建筑,外观已完成施工,大楼后为自来水净化装置用地和房屋。

    因此税务风险要认识金税工程的逻辑,也要搭建信息化系统(或者有信息化系统思维),然后又要不局限于系统,对于税务风险管控,需要从业务+大数据+信息等多维度思考。

    左岸金戈

    作者
    • 左岸金戈 职业数豆师,修炼数豆技能,成为数豆职人。 微信公众号:数豆职人
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