汇算清缴,到底什么是未按权责发生制确认收入?

企业所得税汇算清缴A105020这张表叫未按权责发生制确认收入纳税调整明细表。

一直在看我文章的对这个表应该不陌生，没错，之前写政府补助时候涉及过这个表。

具体链接：汇算清缴，千万记住! 收到政府补助当期就要申报

今天我们再看看涉及填写这个表的另外一个常见情况。

未按权责发生制确认收入，企业所得税不就是按权责发生制为原则吗？

《企业所得税法实施条例》第九条规定：“企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期的收入和费用。”该条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。

咋又冒出来一个未按权责发生制？？？

没错哈，各位朋友们。我们正常情况下，企业所得税对收入、费用的判断也是权责发生制，但是也有特殊的约定，我们比较常见的就是企业租金收入，那么如果租金收入按收付实现制来确认，可以简单的总结，所得税是权责发生制为主，收付实现制为辅。而会计核算又按权责发生制，那么这个时候就涉及纳税调整。所以这张表就可以得以运用了。

二哥税税念公司出租自己办公室一间给A公司，合同期间为2020年7月1日到2021年6月30日，合同约定签订之日A公司一次性付清全年房租126000元。二哥税税念公司出租不动产适用简易计税增值税政策。

财税 【2016】36号文《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》附件1中关于销售服务、无形资产、不动产注释对租赁服务税目是这样规定的：

关于增值税适用税率和征收率的问题，结合国家税务总局公告【2016】16号《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》和最新税率规定，二哥以图表方式列示，看起来更直观。