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小型微利企业注意了!这个月申报时候直接可以享受2.5%了

二哥 / 2021-04-02
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  • 小型微利企业
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    小型微利企业的出处来源于企业所得税及其实施条例。

    何为小型微利企业?

    小型微利企业的出处来源于企业所得税及其实施条例。

    这个企业所得税法第二十八条规定,符合条件的小型微利企业,减按20%税率征收企业所得税。

    小型微利企业注意了!这个月申报时候直接可以享受2.5%了

    所以,如果考试选小型微利企业的税率,有20%,10%,5%,2.5%,那你选那个?

    肯定是选20%哈,这是法定的。

    那所谓的5%,10%甚至二哥标题说的2.5%又是什么呢?这里我们姑且理解为税负

    企业所得税法规定了小型微利企业的税率,实施条例也对小型微利企业的条件做了具体规定。

    小型微利企业注意了!这个月申报时候直接可以享受2.5%了

    乍一眼看,你是不是觉得不对劲?

    咋还有工业、其他企业,怎么年应纳税所得额还是30万的标准?

    没错,小型微利企业这个标准条件变化了很多次,标准早已经在实施条例的基础上提高了很多了。

    最近一次变化就是2019年。

    财税〔2019〕13号给的标准是300、300、5000(记忆:335)

    也就是

    年应纳税所得额不超过300万

    从业人数不超过300人

    资产总额不超过5000万

    当然从事国家非限制和禁止行业

    小型微利企业注意了!这个月申报时候直接可以享受2.5%了

    然后对满足条件的小微企业不仅按20%税率交税,而且还有分段减计应纳税所得额的优惠政策

    所谓分段就是说对年应纳税所得额不超过100万元的部分,减按25%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

    实际税负率就是5%(25%*20%)

    对年应纳税所得额超过100万元但不超过300万元的部分,减按50%计入应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。

    实际税负率就是10%(50%*20%)

    小型微利企业注意了!这个月申报时候直接可以享受2.5%了

    举例说明,2020年一个年应纳税所得额为300万元的企业,如果满足其他的条件,那么企业所得税=100*25%*20%+200*50%*20%=25万元。

    看到没有?

    这里的5%,10%就是这么来的,为什么前面二哥说你应该把这个理解为税负率,原因就是这里,因为税率始终是20%。

    关键的来了

    2021年3月5日上午,十三届全国人民代表大会第四次会议在北京人民大会堂开幕,国务院总理李克强代表国务院向大会作政府工作报告。

    对小微企业和个体工商户年应纳税所得额不到100万元的部分,在现行优惠政策基础上,再减半征收所得税。

    也就是加大了对小型微利企业的优惠力度。

    新政策后,

    小型微利企业的企业所得税=(100*25%*20%)*50%+200*50%*20%

    这个2.5%的税负就是这么来的,就是在原来5%基础上再减半。

    005

    目前而已,这个政策具体文件尚未下发,政策应该是也财税文件方式落地。

    但是新闻联播已经提示了该政策是从2021年1月1日开始执行

    小型微利企业注意了!这个月申报时候直接可以享受2.5%了

    也就是说,我们符合小型微利企业条件的在2021年1季度就能享受2.5%了。

    估计很多纳税人打开企业所得税预缴申报表的时候已经发现,系统已经自动减半了(申报表先改了,政策文件未出)。

    下面,二哥就以一个实际案例来给大家演示一下。

    二哥税税念公司2021年1季度营业收入1000万,营业成本800万,利润总额50万。

    资产、从业人数如下图,符合小型微利企业的政策。

    007

    按照新政策,二哥税税念公司一季度应该缴纳所得税

    50*25%*20%*50%=1.25万。

    申报填写如下:

    小型微利企业注意了!这个月申报时候直接可以享受2.5%了

    二哥税税念公司2021年1季度营业收入1000万,营业成本800万,利润总额150万。

    资产、从业人数如下图,符合小型微利企业的政策。

    009

     

    按照新政策,二哥税税念公司一季度应该缴纳所得税

    100*25%*20%*50%+50*50%*20%=7.5万。

    小型微利企业注意了!这个月申报时候直接可以享受2.5%了

    当然,如果你超过了300万,那自然是全额按25%了。

    二哥税税念公司2021年1季度营业收入1000万,营业成本600万,利润总额310万。

    那应交所得税=310*25%=77.5

    小型微利企业注意了!这个月申报时候直接可以享受2.5%了

     

    所以,你get新政了吗?

    别到时候申报时候不知道税是怎么算出来的哈。

    上一篇:3月结束了,是时候开始写企业所得税汇算清缴了

    作者
    • 二哥 税务学科班;财税工作从业者;会计师,曾在大型制造业央企工作,对增值税、企业所得税以及税务代理实务有丰富的从业经验。
      微信公众号:二哥税税念
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