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老板拿来一张狗粮发票报销,能税前列支吗?

张海涛 / 2020-12-14
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  • 发票相关
  • 税前扣除
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    又到年底了,每年的12月各个公司都异常“繁忙”,利润高的企业总想方设法通过各种路径进行税收“筹划”,以期把税负降到一个相对可承担的水平。

    又到年底了,每年的12月各个公司都异常“繁忙”,利润高的企业总想方设法通过各种路径进行税收“筹划”,以期把税负降到一个相对可承担的水平。

     

    前两天就有会计问:老师,老板拿了一张购买狗粮的发票到公司报销,可以在企业所得税前列支吗?

    乍一听这个问题,很多人的反应就是:肯定不行!老板为宠物狗购买狗粮的支出,不属于《中华人民共和国企业所得税法》所规定的与公司收入有直接相关的支出,不能税前列支!

    这个解释看起来也确实有道理,而且实务中大部分企业确实也属于这种情况。

     

    但需要注意的是,凡事不能以偏概全,例外总无处不在。如果上面会计提到那只狗不是老板的宠物狗,而是在公司生产经营中发挥一定作用的狗,这种情况下发生的狗粮支出,和老板为宠物狗购买狗粮的支出,性质上完全迥异。

    一、用狗看门的企业

    有些公司经营场地是一个独立的大院,相对比较空旷,白天可以安排专人在门口值守。但到了晚上,若再安排专人值守,公司成本相对较高,买狗用于看门护院就显得比较划算。

    在这种情况下,狗已经发挥了保护公司资产安全的作用,发生的狗粮支出就属于与公司收入直接相关,可以在企业所得税前列支。

    二、用狗做试验的企业

    如某些医药企业,在开发新药时需要做动物实验。为实验发生的各项支出(包括购买狗粮的支出)就属于与公司收入直接相关,可以在企业所得税前列支。

    三、卖狗粮的企业

    对于买卖狗粮的企业而言,购买狗粮是公司的一项必要的成本支出,与收入直接相关,可以在企业所得税前正常列支。

    四、卖狗或提供犬类育种服务的企业

    对于某些生物类企业,若公司业务范围包括卖狗或提供犬类育种服务,狗就是公司的一项生物资产,为了保证该项生物资产的使用寿命而发生的购买狗粮支出,也属于与收入直接相关的支出,可以在企业所得税前列支。

    五、提供导盲犬服务的企业

    随着经济的发展和人们收入水平的提高,盲人对导盲犬的需求也日益强烈,随之也就孕育出一些专门为盲人提供导盲犬服务的企业。在该类企业,导盲犬也是公司的一项重要生物资产,为了保证该项生物资产的使用寿命而发生的购买狗粮支出,也属于与收入直接相关的支出,可以在企业所得税前列支。

    六、提供宠物寄养服务的企业

    该类企业在为客户提供宠物寄养服务时,会收取一定的服务费。在寄养期间,企业需要对宠物进行必要的喂养服务,喂养所需的狗粮属于公司的一项重要成本支出,可以在企业所得税前列支。

     

    小提示:简单的问题其实不简单,任何一项支出是否能在企业所得税前列支,一定要结合公司的具体业务判定。税收问题总是这样,多想那么一点点,可能立马就能豁然开朗……

     

    作者
    • 张海涛 注册会计师,注册税务师,高级经济师
      微信公众号:张海涛财税政策解析
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