设置首页 入收藏 English 可做什么 帮助 | XBRL中国 会计准则委员会

为什么很多公司往来账核对不清楚?

左岸金戈 / 2020-09-30
文字 正常
  • 标签:
  • 会计技术
  • 对账
  •  
  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    在企业做过的都明白,看似简单的往来账款真正做好的,还真不多。

    个人觉得评价一个企业的财务管理是否到位,往来账款能否对清楚是一个重要的标准。有人可能说往来账款都对不清楚,还谈什么财务管理。实际上在企业做过的都明白,看似简单的往来账款真正做好的,还真不多。

    究竟是什么原因,导致很多企业往来账款都无法做好呢? 往来账务对不清楚,和财务部脱不了关系,但是只是财务部的问题吗?往来账务对不清楚,和财务部水平脱不了关系,但是财务部提升水平,提升什么水平呢?(对账的水平还是做账的水平,还是其他水平)

     

    以下笔者结合个人经验,谈一点个人看法。  

    1:对账责权利划分不清楚

    很多公司往来账务责权利划分不清楚,一般认为对账嘛都是财务的事情,财务搞好就可以了。但这么做有什么问题吗?我们都知道,对账其实对的是三个要素:“货-票-款”。票和款,一般来说财务部是清楚的。注意此处是一般来说,后面有分析。而“货”财务部去核对,可能会并不是那么准确。

    比如公司业务部门对于货的流转是非常清楚的,一般来说业务部也会安排首次对账,然后财务部继续跟进。如果公司或业务部门都搞不清楚货物的情况,财务部门也是够呛。此处有人可能会说了,一个公司给客户出了多少货怎么可能不清楚呢?

    我曾遇到一企业,某月向客户发送货物一批,仓库是一个数据,销售是一个数据,财务是一个数据,客户还是一个数据。谁也不知道哪个数据是对的,原因是销售把一部分前期试用样品设备转为本月销售出库,还有销售本月还有一些不经过仓库出库走单,而财务部数据和销售存在差异,一是没收到销售部试用样机转销售的单据,同时对账期间和仓库和销售自然月份不一样。

    有人会说,这就是内部管理的问题呀,其实内部管理上就是对账“责权利”没有处置好。把所有和数据有关的事情全部推给财务部,反正出了问题都是财务的锅。其他事情我仓库只要把东西发出去了,至于对方收到多少,那和我没关系了,反正出了问题都是财务的问题,我销售部门只要把东西卖出去了,数据的事情都是你们财务部的事情。于是乎责任全部落到财务头上,对账的权利财务要啥没啥,其他部门还不咋配合。这种状况下,财务对出来的数据,自己都不敢相信是真的。

    2:对账流程混乱

    第一点谈的是公司整体层面责权利的问题。第二点就是财务部自身的一些问题。对账对什么?对的就是“货票款”。但很多公司自己对于对账没有一个清晰的流程,具体往来会计岗位人员对账也是一把浆糊。于是乎自然对账就是一把糊涂账。

    A:对账账期混乱

    关于对账期的问题,实际需要根据每个企业情况来定。强势的企业,可以根据自身管理要求,要求客户按照自己节奏设置对账期间,而对于通弱势企业,则需要完全按照客户资料在设定对账期。否则账期都不确定,往来对账取数肯定是混乱的。

    B:对账形式问题

    对账要对出三个数据(货,票,款),具体可以包含:截止对账日欠款余额,截止本月对账日发货金额,截止本月对账日回款余额,截止对账日总应收,截止本月对账日到款金额,截止上月对账日欠票金额,截止对账日已开发票金额,截止本月对账日欠票金额。表现形式可以多种多样,但是核心是准确获取往来相关数据。

    C:账与台账

    往来账管理,真要做到细致入微,光靠会计账是不够的(不管你是是否有用ERP,也不管你企业是用国内还是国外ERP),必须辅助以往来台账来管理。

    我曾听到某企业财务那些资产负债表,给老板汇报往来账款。关键她那资产负债收入按照开票开确认收入和对应应收。当老板困惑财务汇报的应收和老板不一致时,财务说没开票的是发出商品,未形成应收账款。老板继续追问什么是发出商品,会计说反正下个月开票就转应收了,只是时间差,直接把老板搞晕掉。

    有人会说,我们公司的ERP进行后续开发后就可以达到利用财务账管理往来,当然后续开发当然可以做到。但是多数时候,必须辅助以台账。原因不仅在系统,还在企业的账务规范性等问题。

    比如实务中很多企业存在内外账,存在收入确认按照开票来定。此时必须用台账管理。以协调税务账与应收账款之间的差异。当然台账不只是协调会计与税务的差异,同时可以做到应收精细化管理。

    D:会计处理与往来管理

    在上面谈到利用台账加强往来账管理,其中也因为会计处理的原因,导致有台账会更高效。但是有的时候会计处理的灵活处理,也会对往来账有一定作用。

    比如应付账款,理论上都是不含税暂估,也就是购买含税材料113元,发票本期未到,财务账上体现应付账款100元,实际是应付113元。那么如果我不想利用台账,想在财务账上实现一看就知道应付账款余额。

    有的人说还可以含税暂估,把税估进去(借:应交税费-暂估进项),但是这种江湖做法,很多人认为税不能暂估,而且影响应交税费,最后导致资产负债表失真。

    怎么办?有人提出这种处理办法。借:原材料100,借:应付账款-进项13,贷:应付账款113。这种模式下,较好的通过财务账可以管理应付账款,同时从财务审计角度,对资产负债表不会有影响。当然这种处理也不是唯一答案或者标准,只是江湖的一种为了直接从账上看到应付款的偷懒办法。理论上有台账还是台账较好。


    3:对账沟通混乱

    一项工作能否做好,沟通是重要一环。对账沟通混乱主要是内部和外部。

    内部沟通主要是,财务人员与各部门之间沟通是否通畅。很多时候企业对账一直就有问题,但是其他部门都说公司一直都是如此,比如不合理的对账操作,如何扭转考验沟通。如何梳理沟通,必须如上提到的,先确定责权利,然后确定沟通方式,最后建立良性沟通方式。

    外部沟通主要是,企业人员与外部客户和供应商的沟通。有的企业供应商或客户,一会对方财务直接打来电话与财务沟通数据问题,一会对方业务员(甚至主要负责领导)打开电话沟通相关事情。有事对方公司每个人员说的是一个东西,需求和结果却不同。这就是公司与公司间沟通出现了问题。

    有的时候对方人员变化频繁,交接比较混乱,涉及往来这块的数据也跟着乱起来。加之存在“新官不理旧账”的现象,常常导致问题积累的一多,双方未及时沟通汇报,导致往来账就问题重重。

    为什么很多企业账对不清楚,分析下来,首先企业自身需要加强对账管理,从管理上,从对账专业上入手。同时面对不同管理状况的交易对手,企业需要加强沟通,提高应对对方不确定的对账风险能力。

    左岸金戈

    作者
    • 左岸金戈 职业数豆师,修炼数豆技能,成为数豆职人。 微信公众号:数豆职人
    热门作者
    • 胡俊 胡俊,从事会计工作23年,其中3年在互联网企业、8年...
    • 指尖上的会计 微博名人,会计大V
    • Freecity 浙江大学毕业,10年头部会所工作经验,MBA,注册会...
    • 左岸金戈 职业数豆师,修炼数豆技能,成为数豆职人。 微信公...
    视野官方微信公众号
    扫描二维码,订阅视野微信,
    每日获取最新会计资讯
    视野官方APP免费下载
    会计资讯、财经法规快查、
    会计视野论坛三大APP
    订阅视野周刊
    每周十分钟,尽知行业事
    立即订阅
    阅读平台上看视野
    网易云阅读
    鲜果 Zaker
    上海国家会计学院旗下更多网站:学院主页  上海国家会计学院远程教育网  亚太财经与发展学院
    联系电话:021-69768000-68069(内容)68246(合作/广告)68247(用户/社区)  工作时间:8:30-16:30  webmaster@esnai.com
    增值电信业务经营许可证:沪B2-20100028 沪ICP备05013522号

    沪公网安备 31011802001002号