内部审计中的博弈论(三)之审计定位

管理学原理告诉我们，管理本质就是让大家一起完成工作目标。内部审计工作就是属于管理学范畴的一门学科。内审同行都非常关心我们在公司内部存在的价值。说白了，就是公司凭什么花费这么多工资来养活我们，我们到底在公司中有什么作用。我们从博弈论角度来分析一下审计定位问题，来重新认识一下我们应有的位置。

1.维持公司内人际关系平衡和领导力

在组织内部人际关系过于密切。员工、供应商、部门相互之间人际关系过于密切，是造成公司激励政策持续无效的原因。如果公司领导的激励政策都无效了，公司还有执行力吗？

有新闻报道说中国人的智商为105，高于白人100和黑人85的平均智商。能够让中国人齐心协力去完成一件事，在中国的难度是相当大的。我们审计人员在公司里都是“少数”。如何实现少数人控制多少人，如何带领所有组织成员一起完成组织愿景和目标是一件非常困难，甚至危险的事情。哪怕你是公司老板，也是经常高处不胜寒，曲高和寡。内审的存在就是公司领导力、执行力的保证。

博弈论在管理中有一个最常见的应用，比如说你是一个单位的领导，给员工奖金，鼓励多劳动，但是你只要当过头儿就会发现，没多久大家都不太爱干活，不作为了。那些尖子表现也不好了，为什么？因为他月月都拿钱，别人对他有意见。我们可以看，凡是有奖金激励的地方初期有效，到后期效果就不明显了。大家反而渐渐都取中了，这个就是经常会出现的一种情况。显然大家是在私下进行了媾和。

那怎么去解决这个问题呢？怎么来打断这种局面？最好的办法就是通过歧视策略。比如虽然大家干一样活，出一样的成绩，但男女同工不同酬。女工拿得少，男工拿得多。这样一来男工歧视女工，女工感觉受压抑，这样双方就不容易达成合作。真所谓“员工不和，全靠挑拨”。保持员工中的“不和谐”，是公司内部的“办公室政治”。

在中国历史中有相当多制造歧视来防止双方媾和的案例。古代皇帝永远是拉一派打一派。一会儿是支持这一派，一会儿支持那一派。你以为他是昏君，可是办这种事的时候他一点都不傻。大家都说岳飞是忠臣，还是当年高宗赵构亲兵卫队的队长。但岳飞的功劳太大、威信太高。如果让他发展下去，皇帝感受到威胁，所以就不信任岳飞。通过扶持反对力量，降低某一小团体在组织内部的影响力是减少对政权威胁唯一出路。这个其实都是自觉不自觉地运用了博弈论的思想。

任何人只要威胁到组织领导的控制，就会被铲除。反舞弊问题是公司控制工作中的重中之重，是优先级最高的工作。因为舞弊问题出现，会引起公司经济利益流失，而且逐渐蔓延后，会在组织内部形成一个个人际关系密切的小团体，最终会影响到组织领导对组织的控制力。一旦丧失，就会土崩瓦解。倾巢之下，岂有完卵。所以内审工作就是在公司内部帮助领导层保持所有成员的向心力，员工之间的关系密切度都要保持适当距离。

2.协调个体和集体之间的利益冲突

个体理性和集体理性相冲突在我们人类社会中广泛存在。说白了大家都是想把自己利益最大化，如果个性理性最后超过了集体理性，这就是管理风险也就越来越大，管理漏洞也就越大。所以内部审计在公司里的作用就是协调个体理性和集体理性相冲突，协调公司内部之间的利益分配。可见大家都觉得内审工作难做，这里的难点之一就是因为你卷入了一场利益分配之中。

囚徒困境是博弈论比较常见的几种模型之一。比如说警察逮着两个罪犯，那么如果两个人都供认了，每人判两年。如果两人都不供，都说没罪，你还真判不了他们。如果有一个人招了，那么他马上释放，没招的那个判五年。

这样我们可以看到绝大多数人都会招。每个人都会计算。如果我现在招了最多也就是两年，如果我不招，我的伙伴把我给卖了，我就是五年，这一下承受的损失翻一倍还不止。与其这样呢，那我就不如先把他给卖了算了。

每个人他都会为自保计算自己的得失。这个情况大概有四种结果，就是双方都招，双方都不招，甲招乙不招，乙招甲不招，那么我们看，这四种至少有三种情况是招。结论是可以算成75%的情况会招。

所以我们可以看绝大多数审计案例都是这样。我们一上来就找财务访谈、拿数据和资料，然后再利用财务提供的信息去找业务拿数据和资料。通过这种顺藤摸瓜的方法可以说几乎所有的资料都可以拿到，所有的审计项目都能找到问题。这就是利用了博弈论的知识，由于人性都是自保的，所以一般来讲囚徒困境是无法破灭的。

公司聘请管理人员、内部审计的目的就是让大家了来协调个体理性和集体理性相冲突。囚徒困境反映了个体理性与集体理性的冲突，对于一个罪犯个体来说，他招供符合他个体理性，但是不符合集体理性。如果两个罪犯都不招的话都能释放，这是集体利益最大化的情况。

比如为了保证集体利益最大化，犯罪分子都会定立非常严格的报复标准，如果谁招供就会灭绝全家。越是黑社会越注重忠诚、血脉联系，一来就是大哥，然后马仔，这都是为了避免出现囚徒困境效应。内部审计就像在公司内部的“黑老大”，对全体公司成员起到震慑作用，无形中就避免出现囚徒困境效应。

3.提高公司整体管理质量

囚徒困境不光是有坏的效果，它也有好的效果。囚徒困境效应的产生也是我们内部审计职业产生的原因。比如建筑行业大量引用监理人制度。就是你要想修房子，你先找一家监理公司。这个监理公司派一个人来专门做监理人，来负责核实你的质量。我们一般就想，两家公司一媾和相互点钱，都同意不就完了吗？其实这时可以用囚徒困境来管理。监理公司会想它自己也要承担责任，万一建筑公司不负责，监理公司承担的损失是大头。所以监理公司宁可把关严一点，这样省得自己将来倒霉。其实监理公司出于利己的目的，最终就帮助这个建筑水准得到了提高。这样建筑质量有了保障。这就是利用囚徒困境效应来提高建筑质量。

我们内部审计就相当于公司里的监理公司。为了保住自己的饭碗，保证自己日后不承担责任，只能在公司里不断发现管理漏洞，找到审计问题。这样对公司整体来说是符合集体利益的。所以公司股东及高级管理层就是利用了鲶鱼效应，聘请内部审计师来提高公司整体管理质量。