内部审计中的博弈论(一)

大多数内部审计人对工作中的一些问题都会感到困惑。比如，如何获取被审计单位配合，快速获取我们所需要的审计信息和证据；我们如何说服被审计单位配合我们审计调查，接受我们审计建议并切实落实；又如我们怎么样去挽回公司损失，怎样合理看待内部审计自身在组织中的地位和作用；公司为什么要我们花那么多的时间去关注舞弊问题等等。如果我们了解一些博弈论思想，从博弈论角度去思考，好多困惑会茅塞顿开。可以说博弈论与我们内部审计息息相关。

很多人都听说过博弈论，因为现代社会生活方方面面都与博弈论相关，只是博弈论相对复杂，它需要涉及很多高等数学的知识，所以真正掌握它的人非常少。其实你不一定非得要学那些复杂的数学，你只要了解博弈论思想，掌握一些基础的博弈论手段，把它应用到内部审计工作中去。就会对你有很大的提升，也能帮助你解决很多本来审计工作中感到困惑的问题。

一、什么叫博弈论

所谓博弈论就是互相影响、互相依赖。如何去选择，如何取舍就是一种博弈。我们举个生活小例子来说明。如你正在跟领导打电话汇报工作，突然断线了。这时你打过去对方占线，显然领导也在给你打，那怎么办呢？你是接着再拨呢？还是说我等一会儿，让他打进来。你接着再拨，可能对方也接着再拨。双方就这么互相占线下去。你放下来等，可能对方也放下来等。领导放下电话在想，这小子怎么老不打进来，是不是工作态度有问题。这很容易给你减分。所以这个时候我们就处于一种两难选择，这个就涉及到了博弈论。

二、博弈论的重要性

内部审计人员需要精明、谨慎的性格特点。说白了，就是不容易被忽悠。如果你了解博弈论思想，就可以大大提高你“火眼金睛”的侦查能力。

我们还是举一个生活例子。老板月底给两个员工A和B发工资。这时老板对A和B说：“表现好的人发3000元，表现差的发1000元。工资金额是保密的，但你们你可以互换工资。每互换一次，一人交我200元公证费，你们愿不愿意换？”

两个员工A和B看了自己的工资后，都表示愿意换。结果这两人在换了工资后发现自己的工资还是1000元。交给老板200元后才800元。显然老板骗了他们。老板说：“你们两个表现都很差，所以都是给你们1000元。你们今后要好好努力，争取做个好员工。”

你看老板之所以是老板，就是套路深。他不但激励了员工，还少发了工资。若你是懂博弈论的员工，一见对方也愿意和你互换工资时，你马上就应明白。这个我不能接着玩儿了，不然我白白损失200元。显然这里是个骗局。

一般人为了节约脑力消耗，往往会容易轻信别人。但内部审计师始终保持警惕和怀疑。我们在一次审计项目中发现被审计公司有违规发放实物礼品的情况。在现场取证时，对方极力不配合。总是百般阻挠说是不存在礼品发放台账，所以不能提供礼品发放的去向。

为了取得审计证据，我们运用博弈论思想。通过突击盘点实物礼品的盘存数，盘点到了剩余的礼品实物。盘点后，我们与被审计公司代表当面对质：“没有实物礼品台账，如何确保盘点到的礼品结余数是正确的？如何保证公司资产没有流失？”。在其他佐证证据一起支持下，我们最终逼迫被审计单位交出了礼品发放台账，获得了宝贵的审计证据。

对内审人员来说，常常碰到不配合审计工作的人员，也经常碰到拿不到审计证据的事情。甚至审计人员满嘴跑火车忽悠审计人员，用伪造和销毁证据来拖延审计时间，也是家常便饭。越是不愿意给的被审计资料越是包含重要经济价值。所以我们一定要保持专业自信。在公司内部，我们是专业的取证人员，我们比普通员工甚至是最高领导或老板更有办法获得审计证据。比其他业务部门更能够让被审计部门配合调查工作，这也是我们内审部门的存在价值。

三、博弈论反映人性

虽然博弈论是客观存在的，但是我们不要夸大它的作用。我们人类是有文化、有思想的群体，随着文化的进步，博弈论在很多时候是失效的。比如说国外有一个学者做了这么一个实验，他把甜点免费提供给大家，放在超市里边，你按自己意愿交费，你不给他钱无所谓，你拿走。结果他发现87%的人还是交了费了，而且是按定价交费，可见我们即使没有人监督，没有人看着，我们绝大多数人也愿意去做一个诚实和善良的人，可见我们不一定百分之百地利己，只为了利己就不管公共的损失，我们绝大多数人不是这样，人性还有向善的一面，博弈论只是人性的一个侧面，绝不是人性的全部。

如何在内审实际工作中运用博弈论思想，我们在后续文章中会结合审计实践，陆续推出。