对不起! 从今天起,抵扣的问题一律拒绝回答

关于增值税，二哥平时被问的最多的问题就是能不能抵扣？

“二哥，购买桶装水的发票能不能抵扣？”

“二哥，给员工购买的工作服能不能抵扣？”

……

授人以鱼不如授人以渔，关于抵扣的各种问题，二哥还是想把一种判定思路传递给大家，而不是今天你拿张发票问了能不能抵扣后，明天遇到另外一张不同的发票你又犯了迷糊。

看完二哥下面的文章思路，以后我觉得我再也没必要回复抵扣的问题了。

第一关：身份关

你的身份必须是适用一般计税的一般纳税人。

大家都知道，我国现行增值税纳税人根据年应征增值税销售额是否超过规定标准，分为一般纳税人和小规模纳税人两类，实行不同的计税方法和管理制度。

小规模纳税人实行简易计税办法，算法简单，用销售额乘以对应征收率，比如3%，5%，直接给你算增值税就完事了。

一般纳税人要复杂一些，实行的是一般计税法，当然其特定的纳税行为也可以适用简易计税办法。

一般计税法下，我们是先算销售额*税率（销项税），采购额*税率（进项税），然后直接算两者的差，通过这种方法计算我们实现的增值税。

而更为具象的比如算进项税，我们实际工作中是通过采购而取得的各类抵扣凭证，或勾选确认，或自行计算后将税额填写到增值税申报表中实现的。

所以抵扣的问题，大家首先就要清楚，只有一般纳税人才会涉及到，如果你是小规模纳税人，就不要拿着发票去问别人能不能抵扣了。

第二关：凭证关

你取得的抵扣凭证必须合法合规。

如果你是一般纳税人，你要抵扣还需要取得合法的抵扣凭证，本来可以抵扣的项目，你没有取得合法合规的抵扣凭证，也是白搭，你也没法抵扣，就是你的损失。

这里合法的抵扣凭证主要包括凭证的类型、开具是否规范、是否是异常凭证等等。

比如本来你购进的办公电脑可以抵扣，但是对方没给你开增值税专用发票，只开具了增值税普通发票，那你的凭证类型不符合规定，自动丧失抵扣权。

比如你取得了专票，但是专票税率开错、编码选错、该填的栏次不填，对不起，自动丧失抵扣权。

取得了专票，开具也符合规范，但是你是虚开的专票，自动丧失抵扣权。

所以，这第二关，抵扣凭证的内容还是很多的，想要抵扣还要仔细一步步判断。

开具需严格、规范

开具的规范上主要是票面的信息，其中专票的规定特别严格。

(一)项目齐全，与实际交易相符；(二)字迹清楚，不得压线、错格；(三)发票联和抵扣联加盖发票专用章；(四)按照增值税纳税义务的发生时间开具。

当然除了这些，包括税率栏是否正确、是否选择正确的编码开票，备注栏是否完整、取得的旅客运输服务的电子普通发票是否是购买方的名称等等，这些都是开具的规范。

二哥这里就不一一赘述，可以参见下面这篇文章。

注意！拿这些发票报销，一律拒收 」

第三关、用途关

一个一般纳税人，取得了合法合规的抵扣凭证？那么是不是就都能抵扣了呢？

不！我们还需要进行排他性判断。

什么叫排他性判断呢？也就是增值税暂行条例等相关法规规定了增值税不得抵扣的特定情况，我们需要判断一下我们的行为是否属于不得抵扣的范围，如果不属于，那才可以进行抵扣。

比如同样是买了一台电脑，如果用作办公室办公，那么可以抵扣，但是如果公司销售项目都是简易计税的，那么就不得抵扣。

具体还有哪些用途我们不能进行抵扣呢？用于简易计税、免税、集体福利、个人消费的不得抵扣；用于非正常损失的不得抵。

当然除了用途，税法还规定我们购进的餐饮服务、居民日常服务、娱乐服务、贷款服务也都不能抵扣。

所以，在这方面我们只需要记住那些是规定的不能抵扣的范围，排除这些，我们进行可以抵扣的判断，这就是方法。

购进的办公用桶装水是否能抵扣？

那么按思路，二哥税税念公司是一般纳税人，取得桶装水专用发票，开具发票没有瑕疵，不是用于不得抵扣的范围，那么可以抵扣。

抵扣实操

发生一项业务，我们从纳税人身份、扣除凭证种类、开具规范和业务用途进行综合判断可以抵扣后，最后一步其实就是记账和申报了。

这是政策的落地，如何算进项税？如何填写申报表实现抵扣？就是每个算增值税的会计必须掌握的一项基本技能。

所以，二哥从实操角度给大家详细说说每种抵扣凭证的计算和申报表填写。

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我们按申报表顺序来说，这样的话大家既可以对应知识点，又可以直接对应实操申报，真正做到了所学即所有。

我们把前面的都填写了，12栏就自动汇总了当期可以申报抵扣的进项税额，那么这一栏数据就自动生成了主表的第12栏“进项税额”

主表第12栏“进项税额”：填写纳税人本期申报抵扣的进项税额。

本栏“一般项目”列“本月数”+“即征即退项目”列“本月数”＝《附列资料（二）》第12栏“税额”。

以上就是我们日常工作中取得什么样购进凭证能够抵扣，如何勾选、如何计算，如何填表的方式，你学会了吗？