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小心:代开的发票也可能涉嫌虚开!

张海涛 / 2020-08-10
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  • 发票相关
  • 涉税风险
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  • 声明:本文由会说作者撰写,观点仅代表个人,不代表中国会计视野。文中部分图片来自于网络,感谢原作者。
    在大家的印象中,似乎只要是从税务代开的发票,就板上钉钉不会有任何涉税风险,怎么可能还会涉及虚开的问题呢?

    在大家的印象中,似乎只要是从税务代开的发票,就板上钉钉不会有任何涉税风险,怎么可能还会涉及虚开的问题呢?

    一、一个真实的案例

    根据国家税务总局南平税务局发布的南税三稽处(2019)90045号文件,福建南平税务局在对福建某贸易公司2019年1月18日至2019年7月31日期间涉税情况检查时发现,该公司2019年7月涉嫌为他人虚开增值税发票。其中一份发票为2019年7月代开增值税专用发票,发票代码:3500164160,发票号码00538592,开票日期2019年7月24日,货物或应税劳务、服务名称为:防水涂料、腻子粉、天棚吊顶抗棉板、内墙用乳胶漆底漆、内墙用乳胶漆面漆、白益胶泥等,金额2001184.47元、增值税额60035.53元、价税合计2061220元,涉及受票企业1户:泉州市XX建筑装潢有限公司。

    二、政策规定

    按照《国家税务总局关于印发<税务机关代开增值税专用发票管理办法(试行)>的通知》(国税发【2004】153号)的规定,税务机关的税款征收岗位接到纳税人提交的《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》后,仅对以下事项进行审核:

    (一)申请人是否属于代开的税务机关管辖的增值税纳税人;

    (二)《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》上增值税征收率填写、税额计算是否正确。

    按照《国家税务总局关于纳税人申请代开增值税发票办理流程的公告》(国家税务总局公告2016年第59号)的规定,《代开增值税专用发票缴纳税款申报单》中需要代开人声明:本次缴纳税款申报单提供的开票信息真实、完整、准确,符合有关法律、法规

    也就是说,纳税人到税务机关代开发票,税务机关并不审核代开的业务是否真实,业务的真实性需要纳税人自己负责

    因此,在实务中也就容易存在这样的情形:企业编造并不存在的业务,到税务机关申请代开增值税发票并成功取得代开的增值税发票。就如上述案例中所显示的结果。

    在这种情况下代开的发票被界定为虚开增值税发票的政策依据是:不符合《国家税务总局关于纳税人对外开具增值税专用发票有关问题的公告》(国家税务总局公告2014年第39号)的规定。

    虚开增值税发票——尤其是虚开增值税专用发票涉及的处罚很严重,大家都很清楚,不再赘述。

    三、需要企业反思的问题

    过去几年,下面的情形相信大家并不陌生:无论是否存在真实的业务,部分企业支付很少的费用,让个人通过中介在特殊地区代开发票(自然人代开),企业依据该发票向个人付费。

    由于是从税务机关取得的代开发票,很多人天然地认为这不可能有问题。

    但是,上述案例的发生,还是给大家敲响了警钟。涉税策划,不要“掩耳盗铃”,假的终归还是假的,再怎么操作也真不了!

    作者
    • 张海涛 注册会计师,注册税务师,高级经济师
      微信公众号:张海涛财税政策解析
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