一文读懂进出口企业汇率那点事

对进出口企业来说，与境外做业务，离不开外币结算，咱们是本位币记账，这就会遇到汇率问题。

外币汇率有如下种：

记账汇率、增值税销售额折算率、出口退税折算率、所得税应纳税所得额折算率、海关汇率。

记账汇率，即进出口企业采用外币记账时折算为人民币本位币时采用的汇率。根据会计准则及小企业会计准则的规定，记账汇率应采用业务发生时的即期汇率，也可以采用按合理的方法确定与业务发生时的即期汇率近似的汇率。会计准则应用指南中规定“即期汇率，通常是指中国人民银行公布的当日人民币外汇牌价的中间价”。

汇兑损益调整：根据会计准则，外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算。因资产负债表日即期汇率与初始确认时或者前一资产负债表日即期汇率不同而产生的汇兑差额，计入当期损益。即对于采用外币计量的货币性科目，月度需要按月底汇率调整汇兑损益。

增值税销售额折算率，根据增值税暂行条例实施细则第15条规定，以外币折算销售额的，折合率可以选择业务发生的当天或当月1号的汇率中间价。

出口退税折算率，即企业申报出口退税时，需要把外币离岸价即FOB销售额采用一个汇率折算为人民币来计算退税。对于这个退税折算率没有明确规定采用哪个，但根据税总发2018年第48号要求，主管退税的税务机关每月前3个工作日内，完成审核系统外币的外汇人民币折合率设定。折合率以中国人民银行当月1日公布的人民币汇率中间价为准。因此为了跟税局审核系统对应起来，企业申报退税时的汇率也采用1号的中间价汇率。

所得税应纳税所得额折算率，企业所得税法实施条例第一百三十条规定：企业所得以人民币以外的货币计算的，预缴企业所得税时，应当按照月度或者季度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。年度终了汇算清缴时，对已经按照月度或者季度预缴税款的，不再重新折合计算，只就该纳税年度内未缴纳企业所得税的部分，按照纳税年度最后一日的人民币汇率中间价，折合成人民币计算应纳税所得额。也就是说，企业采用外币核算的，在季度所得税预交申报时，需要对外币核算的货币性科目按期末汇率中间价进行调整。

因此，进出口企业在实务操作中，为了能够统一起来，对于记账汇率、申报增值税销售额时的折算率及出口退税采用的汇率都统一为出口月份1号外汇交易中心公布的中间价。对于1号是节假日，外汇交易中心不公布外汇牌价的，根据银发2014 188号的规定，中国人民银行授权中国外汇交易中心公布的当日汇率中间价适用于该中间价发布后到下一个汇率中间价发布前。即1号是节假日的，可以往前一日找其公布的中间价。也有一些地区(如广东，每月会在国税网站公布第一个工作日汇率)明确采用第一个工作日的汇率。

海关汇率，有两种：统计汇率和计征汇率：

海关统计汇率，即海关对进出口货物的价格进行统计时采用的汇率。

海关在统计价格时(出口以FOB价格统计；进口以CIF完税价格统计)采用两个币别，美元和人民币，其他币别报关的会按照统计汇率分别折算为美元和人民币；对于美元报关的会同时折算为人民币，对于人民币报关的会同时折算为美元。海关在统计时，折算为人民币时的统计汇率采用出口月份上月第三个星期三(节假日的顺延到第四个星期三)中国人民银行公布的基准汇率(美元、欧元、日元、港币、英镑、马来西亚林吉特、俄罗斯卢布、澳大利亚元、加拿大元和新西兰元)进行折算，对于其他币别折算为人民币时则按同一时间中国银行发布的现汇卖出价和买入价的平均值(保留4位小数)进行折算。在折算为美元时会按外汇局公布的《各种货币对美元折算率表》中所规定的的币别折算为美元的折算率进行折算(以出口月份上月所公布的折算率进行折算，即按出口月份上月最后工作日汇率)。

海关计征汇率，指进出口货物在征收关税、进口增值税、消费税及其他税、滞纳金时，一律以人民币计征，对于外币报关进出口的货物，需要按汇率折算为人民币作为完税价格进行计算，这个汇率就是计征汇率。根据《中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法》，海关每月使用的计征汇率为上一个月第三个星期三（第三个星期三为法定节假日的，顺延采用第四个星期三）中国人民银行公布的基准汇率(美元、欧元、日元、港币、英镑、马来西亚林吉特、俄罗斯卢布、澳大利亚元、加拿大元和新西兰元)进行折算，对于其他币别则按同一时间中国银行发布的现汇卖出价和买入价的平均值(保留4位小数)进行折算。